五、綜合題

　　1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年度發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)甲公司與乙公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同，2011年1月20日按照合同約定向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，單價(jià)為2萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為1.6萬(wàn)元，甲公司已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)收回100臺(tái)同類(lèi)舊商品入庫(kù)作為原材料，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(假定不考慮回收舊產(chǎn)品的增值稅)，相關(guān)款項(xiàng)已收回。

　　針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司2011年1月20日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。

　　(2)2011年2月1日與丙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售設(shè)備一臺(tái)。合同約定設(shè)備售價(jià)為200萬(wàn)元，該設(shè)備的成本為150萬(wàn)元。并于2月1日收取款項(xiàng)234萬(wàn)元。2011年3月10日甲公司按照合同約定向丙公司發(fā)貨并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司于2011年2月1日確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)成本。

　　(3)2011年6月1日，甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，以500萬(wàn)元價(jià)格向丁公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定2011年7月31日以510萬(wàn)元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品的成本為460萬(wàn)元。

　　7月31日，甲公司又從丁公司購(gòu)回該批B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。

　　針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司6月1日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元;7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。

　　(4)甲公司為推銷(xiāo)C產(chǎn)品，承諾購(gòu)買(mǎi)該新產(chǎn)品的客戶(hù)均有6個(gè)月的試用期，如客戶(hù)試用不滿意，可無(wú)條件退貨，2011年10月1日，C產(chǎn)品均已交付買(mǎi)方，售價(jià)為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為180萬(wàn)元。2011年12月31日，貨款200萬(wàn)元尚未收到，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元。

　　(5)2011年12月1日，甲公司向戊公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項(xiàng)。合同約定價(jià)格為5000萬(wàn)元，成本為4000萬(wàn)元;并約定2011年12月31日收取第一筆款項(xiàng)1000萬(wàn)元，同時(shí)收取增值稅稅額850萬(wàn)元;剩余的4000萬(wàn)元分四期于2012年至2015年每年年末等額收取。甲公司在2011年12月31日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng)。假設(shè)實(shí)際年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)不變。利率為5%所對(duì)應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，5%，4)=3.5460。

　　針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元。

　　要求：分析判斷甲公司上述處理是否正確，并說(shuō)明理由;如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法，并寫(xiě)出正確的會(huì)計(jì)分錄。

　　2. 長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷(xiāo)售單價(jià)除特殊標(biāo)明外，均為不含增值稅的價(jià)格。長(zhǎng)江公司2011年12月份的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月1日，向甲公司銷(xiāo)售A商品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000000元。新華公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　(2)12月10日，銷(xiāo)售一批B商品給乙公司，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，實(shí)際成本為40000元，長(zhǎng)江公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓?zhuān)?2月12日長(zhǎng)江公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)12月11日，與丙公司簽訂代銷(xiāo)協(xié)議：丙公司委托長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長(zhǎng)江公司應(yīng)按每件5000元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，丙公司按售價(jià)的10%支付長(zhǎng)江公司手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司當(dāng)日收到商品。

　　(4)12月15日接受一項(xiàng)電梯安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總價(jià)款600000元，至年末已預(yù)收款項(xiàng)400000元，實(shí)際發(fā)生成本250000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成進(jìn)度。

　　(5)2011年6月28日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為40000元。協(xié)議規(guī)定，長(zhǎng)江公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為46000元。2011年12月28日購(gòu)回上述銷(xiāo)售商品，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為45000元。(假設(shè)只考慮增值稅)

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。