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第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:判斷題、計算分析題 |
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第 6 頁:判斷題答案 |
第 7 頁:計算分析題答案 |
四、計算分析題
1
[答案]
(1)2012年1月1日,發(fā)行可轉換公司債券時,負債成份的公允價值=6000×4%×3.4651+6000×0.7921=5584.22(萬元);權益成份的公允價值=6700-5584.22=1115.78(萬元)
會計分錄:
借:銀行存款 6700
應付債券——利息調整 415.78(6000-5584.22)
貸:應付債券——面值 6000
資本公積——其他資本公積 1115.78
(2)2012年度應確認的財務費用=5584.22×6%=335.05(萬元)
會計分錄:
借:財務費用 335.05
貸:應付利息 240(6000×4%)
應付債券——利息調整 95.05(335.05-240)
(3)2013年1月1日行使轉換權時,轉換為普通股的股數(shù)=6000/100×15=900(萬股)
會計分錄:
借:應付債券——面值 6000
資本公積——其他資本公積 1115.78
貸:股本 900
應付債券——利息調整 320.73(415.78-95.05)
資本公積——股本溢價 5895.05
注:轉換時增加的“資本公積——股本溢價”的金額=轉換時應付債券的賬面價值+權益成份的公允價值-股本的金額=(6000-320.73)+1115.78-900=5895.05(萬元)。
2
[答案]
(1)該項租賃為融資租賃。
理由:最低租賃付款額=1500×2=3000(萬元),最低租賃付款額現(xiàn)值=1500/(1+6%)+1500/(1+6%)2=2750.09(萬元),最低租賃付款額現(xiàn)值超過租賃資產(chǎn)公允價值2750.09萬元的90%,所以該項租賃應認定為融資租賃。
(2)
、2010年12月31日
租賃資產(chǎn)入賬價值=2750.09+10=2760.09(萬元),應確認的未確認融資費用=3000-2750.09=249.91(萬元)。
借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 2760.09
未確認融資費用 249.91
貸:長期應付款 3000
銀行存款 10
、2011年12月31日
借:長期應付款 1500
貸:銀行存款 1500
2011年應攤銷的未確認融資費用=2750.09×6%=165.01(萬元)
借:財務費用 165.01
貸:未確認融資費用 165.01
融資租入設備應計提的折舊額=2760.09/2=1380.05(萬元)
借:制造費用 1380.05
貸:累計折舊 1380.05
、2012年12月31日
借:長期應付款 1500
貸:銀行存款 1500
2012年應攤銷的未確認融資費用=249.91-165.01=84.9(萬元)
借:財務費用 84.9
貸:未確認融資費用 84.9
融資租入設備應計提的折舊額=2760.09-1380.05=1380.04(萬元)
借:制造費用 1380.04
貸:累計折舊 1380.04
④租賃期滿歸還租賃設備
借:累計折舊 2760.09
貸:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 2760.09
3
[答案]
(1)2011年專門借款利息資本化金額=5000×7%×6/12-(5000-2000)×2%×3/12=160(萬元)。
2011年專門借款費用化金額=5000×7%×3/12-5000×2%×3/12=62.5(萬元)。
(2)2011年一般借款利息資本化金額
2011年一般借款資本化率=(500×8%×5/12+100×5%×1/12)/(500×5/12+100×1/12)=7.89%
一般借款利息資本化金額=(200×3/12+200×1/12)×7.89%=5.26(萬元)
一般借款費用化金額=500×8%×5/12+100×5%×1/12-5.26=11.83(萬元)
(3)
專門借款利息收入總額=5000×2%×3/12+(5000-2000)×2%×3/12=40(萬元)
應確認的應付利息=5000×7%×9/12+500×8%×5/12+100×5%×1/12=279.59(萬元)
借:在建工程 165.26(160+5.26)
財務費用 74.33(11.83+62.5)
銀行存款 40
貸:應付利息 279.59
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