一、單項選擇題

　　1

　　[答案]B

　　[解析]一般納稅人外購材料取得增值稅專用發(fā)票發(fā)生的增值稅進項稅額可以抵扣，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”;采用簡易征收的辦法小規(guī)模納稅人，外購材料的進項稅額不可以抵扣，要計入外購材料的成本，增加材料的入賬價值。

　　2

　　[答案]A

　　[解析]增值稅一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照購買價款的13%計算可以抵扣的增值稅進項稅額，故大海公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=200×(1-13%)+15+8=197(萬元)。

　　3

　　[答案]C

　　[解析]委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720(萬元)。

　　4

　　[答案]C

　　[解析]A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元小于成本1180萬元，因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值。由于甲材料是用來生產(chǎn)A產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此甲材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計算。甲材料的可變現(xiàn)凈值=1150-400=750(萬元)小于成本780萬元，因此甲材料應(yīng)當計提存貨跌價準備的金額=780-750=30(萬元)，選項C正確。

　　5

　　[答案]D

　　[解析]2010年12月31日，存貨的成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為750萬元，2010年年末應(yīng)當計提存貨跌價準備的金額=800-750=50(萬元);2011年4月1日以820萬元出售時的賬務(wù)處理如下(不考慮增值稅因素)：

　　借：銀行存款 820

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 820

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 800

　　貸：庫存商品 800

　　借：存貨跌價準備 50

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 50

　　出售時對利潤總額的影響金額=820-800+50=70(萬元)，因此，選項D正確。

　　(注：A產(chǎn)品在2010年年末計提了50萬元的存貨跌價準備，因此其賬面價值已經(jīng)發(fā)生變化。將已經(jīng)計提了存貨跌價準備的存貨對外出售，對利潤的影響不是20萬元(820-800)，不要誤選了選項B)

　　6

　　[答案]A

　　[解析]騰達公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備=800-750=50(萬元);2011年12月31日，導致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)銷售，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=900-20=880(萬元)，A產(chǎn)品的賬面價值為750萬元，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準備，但是轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計提的存貨跌價準備的金額，所以2011年12月31日轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備金額為50萬元。

　　7

　　[答案]D

　　[解析]存貨正常情況下是不會出現(xiàn)盤盈的，盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯造成的，因此在批準后，沖減的是“管理費用”科目的金額，因此選項D正確。

　　8

　　[答案]D

　　[解析]東方公司持有的筆記本電腦數(shù)量1300臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺，因此，應(yīng)分別確定簽訂合同的1000臺和超出合同的300臺的可變現(xiàn)凈值。銷售合同約定數(shù)量1000臺，其可變現(xiàn)凈值=1000×1.5-1000×0.05=1450(萬元)，成本=1000×1.4=1400(萬元);超過部分的可變現(xiàn)凈值=300×1.3-300×0.05=375(萬元)，其成本=300×1.4=420(萬元)。該批筆記本電腦應(yīng)計提的存貨跌價準備=420-375=45(萬元)。

　　9

　　[答案]C

　　[解析]通過例題8的分析可知，當庫存為800臺，小于合同數(shù)量的時候，以簽訂的合同價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。800臺對應(yīng)的可變現(xiàn)凈值=800×1.5-800×0.05=1160(萬元)，成本=800×1.4=1120(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當庫存的筆記本為800臺的時候，東方公司計提的存貨跌價準備的金額為0。

　　10

　　[答案]B

　　[解析]東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，期末存貨合同數(shù)量的部分，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此以成本列示;超過合同的300臺部分，可變現(xiàn)凈值低于成本，該部分需要計提減值，計提減值后以375萬元列示。因此，1300臺筆記本，2011年12月31日列示在資產(chǎn)負債表中“存貨”中的金額=1 400+375=1775(萬元)，選項B正確。

　　或者：通過第8題的分析可知，該批筆記本電腦的賬面成本為1820萬元，計提的存貨跌價準備為45萬元，該批存貨的賬面價值=1820-45=1775(萬元)，資產(chǎn)負債表中存活項目列示的金額為存貨的賬面價值，因此資產(chǎn)負債表中存活的金額為1775萬元。

　　11

　　[答案]B

　　[解析]A商品的總成本=300+10=310(萬元)。

　　12

　　[答案]A

　　[解析]小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法征收增值稅，因此購入材料發(fā)生的增值稅要計入材料的成本，增加了“存貨”的價值，選項A正確;一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工應(yīng)稅物資，由受托方代收代繳的消費稅，反映在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，而不計入委托加工物資的成本中，選項B不正確;材料盤虧，材料的價值減少了，進而減少了“存貨”中列示的金額，選項C不正確;企業(yè)外購用于建造廠房的材料，記入“工程物資”科目，不屬于企業(yè)的存貨，對資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目無影響，因此選項D也不正確。

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