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第 3 頁(yè):判斷題 |
第 4 頁(yè):計(jì)算分析題 |
第 5 頁(yè):綜合題 |
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第 10 頁(yè):綜合題答案 |
五、綜合題
[答案]
(1)途中的合理?yè)p耗計(jì)入外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的成本,免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值=500×(1-13%)+15+8=458(萬元),相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
借:庫(kù)存商品——農(nóng)產(chǎn)品 458
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 65
貸:銀行存款 523
(2)債務(wù)重組中,用于抵償債務(wù)的商品視同銷售,要確認(rèn)收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)付賬款 500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 149
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 280
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 120
貸:庫(kù)存商品 400
(3)該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),換出資產(chǎn)公允價(jià)值又能可靠取得,因此可以判定該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價(jià)值進(jìn)行處理的,相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
換入資產(chǎn)的總成本=277+27.2-(100×17%+160×17%)=277+27.2-44.2=260(萬元)
換入原材料的成本=100/(100+160)×260=100(萬元)
換入固定資產(chǎn)的成本=160/(100+160)×260=160(萬元)
借:原材料 100
固定資產(chǎn) 160
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 44.2
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 260
投資收益 (277-260)17
銀行存款 27.2
(4)因?yàn)閾Q入材料是用于生產(chǎn)的產(chǎn)品的,材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在其所生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。這里生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元,產(chǎn)品的成本為200萬元,可變現(xiàn)凈值高于成本,用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值,所以材料期末應(yīng)按成本計(jì)量,應(yīng)以原換入時(shí)入賬價(jià)值100萬元,繼續(xù)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。
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