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五、綜合題
1
[答案]
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。
資料(1)中交易或事項(xiàng)處理不正確的有：①、②、③。
(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
資料(1)調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 950〔(2 000-100)×50%〕
貸：應(yīng)收賬款 950
借：發(fā)出商品 800(1 600×50%)
貸：以前年度損益調(diào)整 800
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37.5〔(950-800)×25%〕
貸：以前年度損益調(diào)整 37.5
資料(2)調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 1 000
貸：預(yù)收賬款 1 000
借：庫(kù)存商品 780
貸：以前年度損益調(diào)整 780
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 55(220×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 55
資料(3)調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 20
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20
借：遞延所得稅資產(chǎn) 5(20×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 5
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。
資料(2)中相關(guān)日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：①、②。
(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
資料(1)調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
貸：應(yīng)收賬款 351
借：庫(kù)存商品 240
貸：以前年度損益調(diào)整 240
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15(60×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 15
資料(2)調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 120
貸：壞賬準(zhǔn)備 120
借：遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸：以前年度損益調(diào)整 30
(5)合并調(diào)整“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”及“盈余公積——法定盈余公積”。
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 427.5
貸：以前年度損益調(diào)整 427.5
借：盈余公積——法定盈余公積 42.75
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 42.75
[解析]：
[該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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