第 1 頁:單選題 |
第 4 頁:多選題 |
第 6 頁:判斷題 |
第 7 頁:計算題 |
第 8 頁:綜合題 |
第 9 頁:單選題答案 |
第 12 頁:多選題答案 |
第 14 頁:判斷題答案 |
第 16 頁:計算題答案 |
第 18 頁:綜合題答案 |
四、計算題
1. 20×8年2月1日,甲建筑公司(本題下稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(本題下稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同,合同總價款為12 000萬元,建造期限2年,乙公司于開工時預(yù)付20%的合同價款。甲公司于20×8年3月1日開工建設(shè),估計工程總成本為10 000萬元。至20×8年12月31日,甲公司實際發(fā)生成本5 000萬元。由于建筑材料價格上漲,甲公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本7 500萬元。為此,甲公司于20×8年12月31日要求增加合同價款600萬元,但未能與乙公司達成一致意見。
20×9年6月,乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅,與甲公司協(xié)商一致,增加合同價款2 000萬元。20×9年度,甲公司實際發(fā)生成本7 150萬元,年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生1 350萬元。
2×10年2月底,工程按時完工,甲公司累計實際發(fā)生工程成本13 550萬元。
假定
(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計,甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進度
(2)甲公司20×8年度的財務(wù)報表于20×9年1月10日對外提供,此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。
要求:計算甲公司20×8年至2×10年應(yīng)確認的合同收入、合同費用,并編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計損失相關(guān)的會計分錄。(會計分錄金額以萬元為單位)
2. 遠洋股份有限公司(以下簡稱遠洋公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,營業(yè)稅稅率為5%。該公司20×9年度發(fā)生如下業(yè)務(wù),銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額 。
(1)12月1日收到A公司退回的當年5月所購商品的20%。該商品的售價為1 000萬元,成本為800萬元,且于發(fā)出商品當日收到全部款項。經(jīng)核查,該批商品存在質(zhì)量問題,遠洋公司同意了A公司的退貨要求。當日,收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退貨證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
(2)遠洋公司與B公司簽訂一項購銷合同,合同規(guī)定遠洋公司為B公司建造安裝兩臺電梯,合同價款為1 000萬元。按合同規(guī)定,B公司在遠洋公司交付商品前預(yù)付不含稅價款的20%,其余價款在遠洋公司將商品運抵B公司并安裝檢驗合格后才予以支付。遠洋公司于本年12月25日將完成的商品運抵B公司,預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元,預(yù)計安裝費用為20萬元。
(3)遠洋公司本年度銷售給C公司一臺設(shè)備,銷售價款為80萬元,遠洋公司已開出增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交與C公司,C公司已開出商業(yè)承兌匯票,商業(yè)匯票期限為3個月,到期日為次年3月5日。由于C公司安裝該設(shè)備的場地尚未確定,經(jīng)遠洋公司同意,設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。
(4)遠洋公司本年度銷售給D公司一臺自產(chǎn)設(shè)備,銷售價款為50萬元,D公司已支付全部款項(含增值稅額)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工,已發(fā)生的實際成本為20萬元(假設(shè)均用銀行存款支付)。
(5)遠洋公司采用以舊換新方式銷售給E公司產(chǎn)品4臺,單位售價為5萬元,單位成本為3萬元,款項已收入銀行;同時收回4臺同類舊商品,每臺回收價為0.5萬元(收回后作為庫存商品,不考慮增值稅),相關(guān)款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
(6)遠洋公司本年度11月1日接受一項產(chǎn)品安裝交易(該業(yè)務(wù)為營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)),安裝期為3個月,合同總收入為60萬元,至年底已預(yù)收款項45萬元,已實際發(fā)生的成本為28萬元,用銀行存款支付,估計還將發(fā)生的成本為12萬元。采用完工百分比法確認收入,以已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定完工進度。
要求:
對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制遠洋公司20×9年有關(guān)會計分錄(金額以萬元為單位)。
3. 東方公司20×7年6月30日接受西方公司一項設(shè)備安裝勞務(wù),合同期限為2.5年,合同收入為500萬元,分三年收取。原估計總成本為360萬元(全部為職工薪酬)。20×7年實際成本90萬元,估計總成本不變,預(yù)收貨款150萬元;截至20×8年末累計發(fā)生的總成本為252萬元,估計總成本不變,本年另收到貨款200萬元;20×9年東方公司實際發(fā)生的成本為108萬元,但是由于西方公司經(jīng)營業(yè)務(wù)方向的轉(zhuǎn)變,西方公司財務(wù)出現(xiàn)困難,東方公司沒有按期收到西方公司的貨款,并且東方公司預(yù)計20×9年發(fā)生的成本全部不能得到補償。假設(shè)東方公司按照完工百分比法確認收入。
要求:編制東方公司20×7年、20×8年、20×9年會計分錄。
4. 遠航公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×9年1月1日,遠航公司采用分期收款方式向立信公司銷售一臺A設(shè)備,該設(shè)備的售價為10 500萬元,合同約定發(fā)出A設(shè)備當日收取價款2 285萬元(其中包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅),余款分4次從20×9年起于每年的12月31日等額收取。A設(shè)備的成本為7 000萬元,設(shè)備已于當日發(fā)出,并開出增值稅專用發(fā)票,收取的2 285萬元已存入銀行,該商品現(xiàn)銷方式下的公允價值為9 162.75萬元。遠航公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益,實際年利率為6%。
要求:
編制遠航公司20×9年、2×10年、2×11年、2×12年4年的相關(guān)賬務(wù)處理。
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