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2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題試卷(2)

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第 1 頁(yè):押題試卷
第 8 頁(yè):答案及解析

  2、甲公司為一家上市公司,對(duì)所得稅一直采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用所得稅稅率為25%,甲公司自設(shè)立以來(lái)一直按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,未計(jì)提任意盈余公積。

  資料一,甲公司在對(duì)2010年以前的會(huì)計(jì)資料復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:

 、偌坠咀孕薪ㄔ斓霓k公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù),2009年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬(wàn)元,2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬(wàn)元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2009年7月~12月期間發(fā)生利息50萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。

  該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為2 000萬(wàn)元,甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

 、谝400萬(wàn)元價(jià)格于2008年7月1日購(gòu)入一套計(jì)算機(jī)軟件,在購(gòu)入當(dāng)天作為管理費(fèi)用處理,按照甲公司會(huì)計(jì)政策,該計(jì)算機(jī)的軟件作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷。

 、邸捌渌麘(yīng)收款”賬戶余額中600萬(wàn)元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用,其中應(yīng)確認(rèn)為2009年銷售費(fèi)用400萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)為2008年銷售費(fèi)用的為200萬(wàn)元。

  ④誤將2008年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1 000萬(wàn)元計(jì)入2009年1月1日其他業(yè)務(wù)收入,誤將2009年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2 000萬(wàn)元計(jì)入2010年1月的其他業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入2008年的毛利率為20%,2009年的毛利率為25%。假設(shè)企業(yè)選取業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年的毛利率作為核算成本的依據(jù)。

  假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

  資料二,2010年1月1日甲公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)變更:

 、賹馁~準(zhǔn)備計(jì)提方法由原來(lái)應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法,2010年以前甲公司一直采用備抵法核算壞賬損失,按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,2010年1月1日變更前的壞賬準(zhǔn)備賬面余額為20萬(wàn)元,甲公司2010年12月31日應(yīng)收賬款余額賬齡以及計(jì)提比例如下(當(dāng)年未發(fā)現(xiàn)其他涉及到壞賬準(zhǔn)備事項(xiàng)):

項(xiàng)目

1年以內(nèi)

1至2年

2至3年

3年以上

2010年12月31日應(yīng)收賬款余額

3 000萬(wàn)元

500萬(wàn)元

300萬(wàn)元

200萬(wàn)元

2010年起壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

10%

20%

40%

100%

  ②將A設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設(shè)備系公司2007年12月購(gòu)入并投入使用,入賬價(jià)值為3 300萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為300萬(wàn)元。該設(shè)備用于公司行政管理。

  資料三,2010年7月1日,鑒于更先進(jìn)的技術(shù)被采用,經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn),決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備是公司2008年12月購(gòu)入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價(jià)值為10 500萬(wàn)元;購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。

  假定:

  (1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

  (2)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

  要求:

  (1)對(duì)資料一中會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。

  (2)對(duì)資料二中會(huì)計(jì)變更的性質(zhì)作出判斷及處理。

  (3)對(duì)資料三中會(huì)計(jì)變更的性質(zhì)作出判斷及計(jì)算相應(yīng)折舊額、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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