| 第 1 頁：押題試卷 |
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四、計(jì)算題
1、A公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，每年均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他稅費(fèi)。有關(guān)資料如下：
(1)2008年6月10日，A公司對(duì)一棟辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的原價(jià)為2 500萬元，會(huì)計(jì)上原預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已累計(jì)計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資210萬元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，市場價(jià)格為40萬元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬元，已用銀行存款支付。
(2)該辦公樓改擴(kuò)建工程于2008年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A公司對(duì)改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公樓折舊年限的變更。
(3)2008年12月31日，A公司以經(jīng)營租賃方式將該辦公樓對(duì)外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租賃期開始日為2008年12月31日。A公司對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。
(4)2010年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年1月1日，該房地產(chǎn)公允價(jià)值為2 350萬元。
(5)2010年12月31日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 270萬元。
(6)2011年12月31日，租賃期滿，A公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價(jià)款為2 500萬元，B公司已用銀行存款付清。
(注：產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要確認(rèn)所得稅影響額)
要求：
(1)編制A公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制2008年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制2009年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制2010年1月1日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(5)編制2010年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(6)編制2011年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2、2010年1月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)新建一條新型產(chǎn)品生產(chǎn)項(xiàng)目，由X、Y兩個(gè)單項(xiàng)工程構(gòu)成。每個(gè)單項(xiàng)工程都是根據(jù)各道生產(chǎn)工序設(shè)計(jì)建造的，因此只有每項(xiàng)工程均建造完工后，整個(gè)生產(chǎn)項(xiàng)目才能正式運(yùn)轉(zhuǎn)。A公司將X工程出包給B公司，價(jià)款為3 000萬元人民幣。對(duì)于Y工程，由于國內(nèi)企業(yè)在技術(shù)上難以承包該建設(shè)項(xiàng)目，A公司將該單項(xiàng)工程出包給外國建筑商C公司，價(jià)款為700萬美元。其他有關(guān)資料如下：
(1)A公司為建造X工程于2010年1月1日借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為9%，按年支付利息。
X工程的建造還占用了兩筆一般借款：
�、偌足y行長期借款2 000萬元，期限為2008年12月31日至2011年12月31日，年利率為6%，按年支付利息。
�、诎疵嬷蛋l(fā)行公司債券8 000萬元，發(fā)行日為2008年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。
閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%，收到的款項(xiàng)存入銀行。
(2)X工程于2010年1月1日正式開工。由于發(fā)生安全事故，該項(xiàng)工程于2010年5月1日至2010年8月31日停工，于2010年9月1日重新開始。
(3)A公司為建造Y工程于2010年7月1日，A公司為該建設(shè)項(xiàng)目專門以面值發(fā)行美元公司債券1 000萬美元，借款期限為3年，年利率5%，到期一次還本付息。除此之外，無其他專門借款。
(4)Y工程于2010年7月1日正式動(dòng)工。
(5)2010年9月1日，A公司從國外進(jìn)口需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備用于Y工程，價(jià)款總計(jì)為400萬美元(不考慮關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi))。
(6)2010年9月10日，A公司將該套進(jìn)口設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場，交付C公司安裝。
(7)X工程于2011年4月30日建造完工。
(8)2011年6月30日，所有工程完工，A公司向C公司補(bǔ)付剩余工程款。
(9)建造工程資產(chǎn)支出如下：
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日期 |
每期資產(chǎn)支出金額 |
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2010年1月1日 |
向B公司支付工程款1 000萬元人民幣 |
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2010年4月1日 |
向B公司支付工程款500萬元人民幣 |
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2010年7月1日 |
向C公司支付工程款200萬美元 |
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2010年9月1日 |
支付為Y工程所購生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款400萬美元 |
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2010年10月1日 |
向B公司支付工程款700萬元人民幣 |
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2011年1月1日 |
向B公司支付工程款500萬元人民幣；向C公司支付工程款400萬美元 |
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2011年4月30日 |
向B公司補(bǔ)付剩余工程款300萬元人民幣 |
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2011年6月30日 |
向C公司補(bǔ)付剩余工程款100萬美元 |
(10)A公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日的市場匯率折算。相關(guān)匯率如下：
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日期 |
市場匯率 |
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2010年7月1日 |
1美元＝6.80人民幣 |
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2010年9月1日 |
1美元＝6.75人民幣 |
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2010年12月31日 |
1美元＝6.70人民幣 |
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2011年1月1日 |
1美元＝6.70人民幣 |
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2011年6月30日 |
1美元＝6.60人民幣 |
假定不考慮一般借款閑置資金利息收入;不考慮與Y工程相關(guān)的閑置專門借款的利息收入或投資收益。
要求：
(1)計(jì)算X工程2010年利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算Y工程2010年利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2010年生產(chǎn)設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算X工程2011年利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算Y工程2011年利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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