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第 8 頁:答案及解析 |
五、綜合題
1、1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司,主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外,銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務(wù)所對2009年度財務(wù)報表進行審計。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的2月10日對外公布。
甲公司2010年的部分業(yè)務(wù)及處理如下:
(1)2月15日,甲公司接到乙公司通知,甲公司銷售給乙公司的一批商品存在質(zhì)量問題。該批商品系甲公司2009年12月20日銷售給乙公司,開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為600萬元,增值稅稅額為102萬元,成本為420萬元,款項尚未收到。
經(jīng)協(xié)商,甲公司同意在價格上給予5%的折讓。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅額。
甲公司2月15日的相關(guān)會計處理為:
、偻ㄟ^“以前年度損益調(diào)整”科目沖減2009年主營業(yè)務(wù)收入30萬元;
②沖減增值稅銷項稅5.1萬元;
、蹧_減應(yīng)收賬款35.1萬元;
(2)12月1日,甲公司與M公司簽訂合同,向M公司銷售B產(chǎn)品一臺,銷售價格為800萬元。同時雙方又約定,甲公司應(yīng)于2011年4月1日按當日市場價格將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為620萬元。同日,甲公司發(fā)出B產(chǎn)品,開具增值稅專用發(fā)票,并收到M公司支付的款項。
甲公司的相關(guān)會計處理為:
①12月1日確認其他應(yīng)付款800萬元;
、12月1日將B產(chǎn)品成本620萬元自“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目;
③12月31日確認財務(wù)費用10萬元。
(3)12月5日,甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品,銷售價格為400萬元,并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款,雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司E產(chǎn)品的成本為300萬元。
12月16日,甲公司收到X公司支付的貨款。
甲公司的相關(guān)會計處理為:
、12月16日確認主營業(yè)務(wù)收入396萬元;
、12月16日結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。
(4)12月20日,甲公司與S公司簽訂合同。合同約定:甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù),合同價格為80萬元。
至12月31日止,甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù),甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度,但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
甲公司的相關(guān)會計處理為:
①將發(fā)生的勞務(wù)成本計入勞務(wù)成本;
、12月31日未確認收入、未結(jié)轉(zhuǎn)成本。
(5)12月28日,甲公司與K公司簽訂合同。合同約定:甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺,銷售價格為200萬元;甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意,可以無條件退貨。
12月30日,甲公司發(fā)出D產(chǎn)品,開具增值稅專用發(fā)票,并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品,甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為150萬元。
甲公司的相關(guān)會計處理為:
①12月30日確認主營業(yè)務(wù)收入200萬元;
、12月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本150萬元。
(6)2010年2月1日,甲公司以1 800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn),價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年,甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn),G公司承諾5年后按1 260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。
甲公司的相關(guān)會計處理為:
、2月1日確認無形資產(chǎn)1800萬元;
、12月31日確認無形資產(chǎn)累計攤銷額150萬元。
要求:
根據(jù)上述材料。逐筆分析,判斷(1)至(6)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號);如不正確,請說明正確的會計處理。
(答案中金額單位用萬元表示)
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