�、�2009年度的調(diào)整分錄

　　借：固定資產(chǎn) 100

　　貸：資本公積 100

　　借：管理費(fèi)用 10

　　未分配利潤(rùn)—年初10

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 20

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司 344

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初　 320

　　資本公積—其他資本公積 24

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司 400〔(510-10)×80%〕

　　貸：投資收益　 400

　　借：投資收益 168

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司　 168(88+80)

　　2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=〔(3 300-100×80%)+80〕+344+400-168=3876(萬元)

　　(4)編制A公司2008年12月31日和2009年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄

　　①2008年抵銷分錄

　　a.投資業(yè)務(wù)

　　借：股本　 2600

　　資本公積230(100+100+30)

　　盈余公積 121(80+41)

　　未分配利潤(rùn)—年末 979(720+410-10-41-100)

　　商譽(yù) 420(3300-3 600×80%或3 564-3930×80%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 3 564

　　少數(shù)股東權(quán)益　 786(3930×20%)

　　借：投資收益320 〔(410-10)×80%〕

　　少數(shù)股東損益80 〔(410-10)×20%〕

　　未分配利潤(rùn)—年初 720

　　貸：本年利潤(rùn)分配—提取盈余公積 41

　　—應(yīng)付股利 100

　　未分配利潤(rùn)—年末　 979

　　b.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

　　A產(chǎn)品：

　　借：營(yíng)業(yè)收入500(100×5)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 　500

　　借：營(yíng)業(yè)成本80〔40×(5-3)〕

　　貸：存貨 80

　　c.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　借：營(yíng)業(yè)收入　 100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　 60

　　固定資產(chǎn)—原價(jià)　40

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　4(40÷5×6/12)

　　貸：管理費(fèi)用　 4

　　d.內(nèi)部應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)抵銷

　　借：應(yīng)付賬款　　　100

　　貸：應(yīng)收賬款　　100

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　10

　�、�2009年抵銷分錄

　　a.投資業(yè)務(wù)

　　借：股本　 2600

　　資本公積 230

　　盈余公積—年初 172(121+51)

　　未分配利潤(rùn)—年末 1 318(979+510-10-51-110)

　　商譽(yù) 420〔3876-(2600+230+172+1 318)×20%〕

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 3 876

　　少數(shù)股東權(quán)益　 864

　　借：投資收益　　 400〔(510-10)×80%〕

　　少數(shù)股東損益　　 100

　　未分配利潤(rùn)—年初 979

　　貸：本年利潤(rùn)分配—提取盈余公積　51

　　—應(yīng)付股利 110

　　未分配利潤(rùn)—年末　 1 318

　　b.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

　　A產(chǎn)品：

　　借：未分配利潤(rùn)—年初　　80

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　 80

　　c.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　借：未分配利潤(rùn)—年初　　40

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)　　40

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　4

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初　4

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　8(40/5)

　　貸：管理費(fèi)用　8

　　d.內(nèi)部應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)抵銷：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　80

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　80

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　10

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初　　10

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　2

　　貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　2