第 1 頁:模擬試題 |
第 11 頁:參考答案 |
2008年遞延所得稅負債的發(fā)生額=120×25%=30(萬元)
2008年應(yīng)交所得稅=[20 000+400+150+30-60+50-400×50%-(600×150%/10-600/10)×(4/12)+90-30+80-120+200]×25%=5 145(萬元)
借:遞延所得稅資產(chǎn) 207.5
所得稅費用 4 947.5
資本公積——其他資產(chǎn)公積 20
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 5 145
遞延所得稅負債 30
(3)編制資料三中A公司的相關(guān)會計分錄
、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 150
貸:其他應(yīng)付款 150
借:預(yù)計負債 400
貸:其他應(yīng)付款 400
借:其他應(yīng)付款 550
貸:銀行存款 550
借:以前年度損益調(diào)整 100
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 137.5
貸:以前年度損益調(diào)整 137.5
借:利潤分配——未分配利潤 101.25
盈余公積 11.25
貸:以前年度損益調(diào)整 112.5
、诮瑁侯A(yù)計負債 30
貸:庫存商品 30
2
[答案] (1)編制A公司在2008年1月1日與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄
借:固定資產(chǎn)清理 3 000
累計折舊 2 000
貸:固定資產(chǎn) 5 000
借:長期股權(quán)投資—B公司 4 000
貸:固定資產(chǎn)清理 3 500
銀行存款 500(490+10)
借:固定資產(chǎn)清理 500(3500-3000)
貸:營業(yè)外收入 500
(2)計算確定A公司對D公司的長期股權(quán)投資在2008年底應(yīng)確認的投資收益,并編制相關(guān)的會計分錄
調(diào)整后D公司2008年度的凈利潤=570-(200-100)×70%=500(萬元)
A公司應(yīng)確認的投資收益=500×40%=200(萬元)
相關(guān)會計分錄為:
借:長期股權(quán)投資—D公司 200(500×40%)
貸:投資收益 200
(3)編制A公司2008年12月31日合并財務(wù)報表對長期股權(quán)投資(包括對B公司及對D公司的股權(quán)投資)的相關(guān)調(diào)整分錄
借:長期股權(quán)投資—D公司 28[(200-100)×70%×40%]
貸:存貨 28
借:長期股權(quán)投資—B公司 800(1000×80%)
貸:投資收益 800
(4)編制A公司2008年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)抵銷分錄
、俳瑁簩嵤召Y本 2 000
資本公積 200
盈余公積 400(300+100)
未分配利潤 2 900(2 000+900)
商譽 400
貸:長期股權(quán)投資 4 800(4000+800)
少數(shù)股東權(quán)益 1 100
②借:投資收益 800(1000×80%)
少數(shù)股東損益 200(1000×20%)
未分配利潤—年初 2 000
貸:本年利潤分配—提取盈余公積 100
—應(yīng)付股利 0
未分配利潤—年末 2 900
、劢瑁籂I業(yè)收入 400
貸:營業(yè)成本 280
固定資產(chǎn)—原價 120
④借:固定資產(chǎn)—累計折舊 7(120/10×7/12)
貸:管理費用 7
、萁瑁籂I業(yè)收入 250
貸:營業(yè)成本 205
存貨 45
⑥借:存貨—存貨跌價準(zhǔn)備 35
貸:資產(chǎn)減值損失 35
、呓瑁簯(yīng)付賬款 180
貸:應(yīng)收賬款 180
、嘟瑁簯(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 20
貸:資產(chǎn)減值損失 20
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