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四、計算題
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[答案] (1)2007年1月1日:
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 000
——利息調(diào)整 366.38
貸:銀行存款 2 366.38
(2)2007年12月31日:
A公司應確認的投資收益=2 366.38×3%=70.99(萬元)
A公司應攤銷的利息調(diào)整=2 000×7%-70.99=69.01(萬元)
所以2007年底,該項金融資產(chǎn)的攤余成本=2 366.38-69.01=2 297.37(萬元)
相關分錄為:
借:應收利息 140
貸:可供出售金融——利息調(diào)整 69.01
投資收益 70.99(2 366.38×3%)
借:銀行存款 140
貸:應收利息 140
借:資本公積——其他資本公積 27.37(2 297.37-2 270)
貸:可供出售金融——公允價值變動 27.37
(3)2008年12月31日
借:應收利息 140
貸:可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 71.08
投資收益 68.92(2 297.37×3%)
借:銀行存款 140
貸:應收利息 140
未計提減值準備時,該項可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=2 297.37-71.08=2 226.29(萬元)
應確認的資產(chǎn)減值損失=2 226.29-2 000=226.29(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 226.29
貸:資本公積 27.37
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 198.92
計提減值后,該項可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=2 000萬元
(4)2009年12月31日
借:應收利息 140
貸:可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 80
投資收益 60(2 000×3%)
借:銀行存款 140
貸:應收利息 140
減值轉回前,該債券的攤余成本=2 000-80=1 920(萬元)
應轉回的金額=2 050-1 920=130(萬元)
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 130
貸:資產(chǎn)減值損失 130
(5)2010年1月1日:
借:持有至到期投資——成本 2 000
——利息調(diào)整 110
壞賬準備 500
貸:應收賬款 2 500
資產(chǎn)減值損失 110
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