五、綜合題

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　　[答案] (1)編制資料一中A公司各事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　①借：營(yíng)業(yè)外支出 400

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 400

　�、诘�1份合同，若執(zhí)行，發(fā)生的損失=800-650=150(萬(wàn)元);若不執(zhí)行，則需支付違約金=650×30%=195(萬(wàn)元)，同時(shí)按目前市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售可獲利20萬(wàn)元，該方案下發(fā)生的損失=195-20=175(萬(wàn)元)，因此，A公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同的方案，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　第2份合同，因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為30萬(wàn)元(750-720)與額外返還的訂金50萬(wàn)元的損失之間的較小者，即30萬(wàn)元。

　　相關(guān)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失 150

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 30

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　 30

　�、劢瑁侯A(yù)計(jì)負(fù)債 60

　　貸：銀行存款 60

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用 50[2 500×(1%+3%)/2]

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50

　　(2)根據(jù)資料一、二，確定下表中各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及相關(guān)的暫時(shí)性差異，并計(jì)算A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅，編制所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　單位：萬(wàn)元

　　2008年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=(1 220-290)×25%-25=207.5(萬(wàn)元)