五、綜合題
1. 未來公司為上市公司,主要從事電子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)和銷售以及提供勞務,均為主營業(yè)務。未來公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外,銷售價格均為不含增值稅價格。未來公司財務報告在報告年度次年的3月20日對外公布。
(1)未來公司2009年1至11月利潤表如下(單位:萬元):
項 目 |
1至11月份累計數(shù) |
一、營業(yè)收入 |
95 000 |
減:營業(yè)成本 |
70 000 |
營業(yè)稅金及附加 |
500 |
銷售費用 |
6 000 |
管理費用 |
8 000 |
財務費用 |
1 000 |
資產(chǎn)減值損失 |
800 |
加:公允價值變動收益 |
0 |
投資收益 |
0 |
二、營業(yè)利潤 |
8 700 |
加:營業(yè)外收入 |
100 |
減:營業(yè)外支出 |
200 |
三、利潤總額 |
8 600 |
(2)未來公司2009年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項如下:
、12月1日,未來公司向A公司銷售一批A產(chǎn)品,銷售價格為1 500萬元,并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款,雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。未來公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。12月15日,未來公司收到A公司支付的貨款。
、12月2日,未來公司與B公司簽訂合同。合同約定:未來公司接受B公司委托為其進行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務,合同價格為100萬元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日止,未來公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務,未來公司無法可靠確定勞務的完工程度,但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務成本能夠收回。
、12月3日,未來公司與C公司簽訂合同。合同約定:未來公司向C公司銷售C產(chǎn)品一臺,銷售價格為2 000萬元;未來公司承諾C公司在兩個月內(nèi)對該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意,可以無條件退貨。12月31日,未來公司發(fā)出產(chǎn)品,開具增值稅專用發(fā)票,并收到C公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品,未來公司無法合理估計其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為1 600萬元。
④12月3日,未來公司采用分期收款方式向D公司銷售D產(chǎn)品一臺,銷售價格為3 000萬元,合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當日收取價款510萬元,余款分3次于每年12月3日等額收取,第一次收款時間為2010年12月3日。未來公司D產(chǎn)品的成本為1 700萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出,并開具增值稅專用發(fā)票,價款為3 000萬元,增值稅為510萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為2 723.2萬元。未來公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益,年實際利率為5%。
、12月5日,未來公司與E公司簽訂合同,向E公司銷售E產(chǎn)品1 000臺,銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定,如果E公司應于當日付款則4個月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺3萬元。同日,未來公司發(fā)出產(chǎn)品,開具增值稅專用發(fā)票,并收到E公司支付的款項。未來公司預計退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺,未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當期應納稅所得額處理。
、12月10日,未來公司與F公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:未來公司向F公司銷售F產(chǎn)品一臺,并負責安裝調(diào)試,合同約定總價(包括安裝調(diào)試)為6 000萬元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分,雙方約定F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。產(chǎn)品的成本為5 000萬元。12月25日,未來公司將產(chǎn)品運抵F公司,未來公司當日開始安裝調(diào)試工作;預計2010年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司至年末已發(fā)生安裝費用100萬元,均為職工薪酬。
、12月6日,未來公司與G公司簽訂產(chǎn)品視同買斷代銷合同。合同規(guī)定:未來公司委托G公司代銷產(chǎn)品配件一批,代銷期為90天,其中G1配件2 000件,合同約定價每件0.5萬元,且不得退貨;G2配件5 000件,合同約定價每件0.8萬元,如果未銷售90天內(nèi)可退貨,月末結(jié)算; 12月6日G1 和G2配件已發(fā)出,G1配件2 000件開出增值稅發(fā)票,未收到貨款;12月31日收到G1配件2 000件貨款,同時收到G2配件代銷清單,已銷售G2配件1 000件,開出增值稅發(fā)票并收到貨款。G1配件成本每件0.2萬元,G2配件成本每件0.6萬元。
(3)除上述事項外,未來公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加80萬元,銷售費用600萬元,管理費用1 000萬元,財務費用200萬元,資產(chǎn)減值損失1 500萬元,公允價值變動收益600萬元,投資收益890萬元,營業(yè)外收入700萬元,營業(yè)外支出300萬元。
(4)2009年12月5日至20日,未來公司內(nèi)部審計部門對本公司2009年1至11月的財務報表進行預審。12月20日,內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進行更正:
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