2008年第三季度A公司發(fā)生的有關業(yè)務如下：

　　(1)7月1日，X專利技術達到預定用途。

　　(2)8月3日，A公司將其持有乙公司的B股5萬股以每股8美元的價格全部出售。相關價款已存入銀行。不考慮相關稅費。當日的市場匯率為1美元=6.80元人民幣。

　　要求：

　　(1)編制2008年第一季度發(fā)生的各項外幣業(yè)務的相關會計分錄;

　　(2)計算第一季度末產生的匯兌損益并編制相應的會計分錄;

　　(3)編制2008年第二季度發(fā)生的與X專利技術研發(fā)項目相關的會計分錄;

　　(4)編制2008年第二季度發(fā)生的與交易性金融資產、存貨相關的會計分錄;

　　(5)編制2008年第三季度發(fā)生的與交易性金融資產、X專利技術相關的會計分錄。

　　3. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，適用的所得稅稅率一直是25%。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅。

　　甲公司2008年利潤總額為6 000萬元。涉及所得稅會計的交易或事項如下：

　　(1)2008年1月1日，以2 050萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為2010年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。

　　稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

　　(2)2007年12月15日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2 400萬元。12月26日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為20年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。

　　(3)2008年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以200萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

　　(4)2008年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算。2008年12月31日，該股票的公允價值為1 000萬元。

　　稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。

　　(5)2008年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未判決。甲公司預計很可能履行該擔保責任，估計支付的金額為2 200萬元。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

　　(6)甲公司2008年發(fā)生廣告費支出1 000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。甲公司2008年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。

　　稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　(7)甲公司2008年初遞延所得稅資產期初余額為200萬元，均為未彌補的經營虧損產生。

　　按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。

　　(8)其他有關資料如下：

　�、偌坠旧鲜鼋灰谆蚴马椌凑掌髽I(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。

　�、诩坠绢A計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司2008年12月31日暫時性差異計算表”，沒有列示在表中的項目單獨說明;　

　　(3)計算甲公司2008年應確認的遞延所得稅和所得稅費用;

　　(4)編制甲公司2008年與所得稅相關的會計分錄。