參考答案
一、單項選擇題
1
[答案] C
[解析] 2007年折舊額=360 000 ×2/5=144 000(元),2008年的折舊額=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元),至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=360 000-144 000-86 400=129 600(元),高于估計可收回金額100 000元,則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備29 600元。則該設(shè)備對甲公司2008年的營業(yè)利潤的影響數(shù)=86 400+29 600=116 000(元),其中折舊形成的管理費(fèi)用為86 400元,計提的資產(chǎn)減值損失為29 600元。
2
[答案] A
[解析] 處置當(dāng)期的損益=100-80+10=30(萬元)
借:銀行存款 100
貸:其他業(yè)務(wù)收入 100
借:其他業(yè)務(wù)成本 80
貸:投資性房地產(chǎn)——成本 70
——公允價值變動 10
將“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入:
借:公允價值變動損益 10
貸:其他業(yè)務(wù)收入 10
(這筆分錄借貸雙方都是損益類科目,不影響處置當(dāng)期的損益)
再將轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的資本公積金額轉(zhuǎn)出:
借:資本公積 10
貸:其他業(yè)務(wù)收入 10
3
[答案] A
[解析] 2009年末,預(yù)計負(fù)債的賬面價值=100-50+90=140(萬元),因為稅法規(guī)定,與銷售產(chǎn)品相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出于實(shí)際發(fā)生時可稅前扣除。因此預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值140-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額140=0。
4
[答案] C
[解析] 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償,屬于辭退福利,所以應(yīng)該計入“管理費(fèi)用”科目,A選項不正確;兼職、臨時職工等,均屬于企業(yè)的職工,支付給兼職和臨時職工的報酬屬于職工薪酬的內(nèi)容,B選項不正確;將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的,屬于非貨幣性職工薪酬,應(yīng)將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,不屬于投資性房地產(chǎn),D選項不正確。
5
[答案] C
[解析] A公司的會計分錄為:
借:長期股權(quán)投資等 12
壞賬準(zhǔn)備 2
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 1
貸:應(yīng)收賬款 15
B公司的會計分錄為:
借:應(yīng)付賬款 15
貸:股本 3
資本公積——股本溢價 9
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 3
6
[答案] B
[解析] 甲企業(yè)確認(rèn)的收入=150×(100-10)=13 500(元),現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時,確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用,所以確認(rèn)收入時不需要考慮現(xiàn)金折扣。
7
[答案] A
[解析] 編報當(dāng)期付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費(fèi),屬當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出,當(dāng)期計入“財務(wù)費(fèi)用”,在計算凈利潤時,無需再作調(diào)整。編報當(dāng)期取得的投資收益、處置固定資產(chǎn)獲得收益屬于投資活動,不屬于經(jīng)營活動,所以需要調(diào)減。
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