(3)編制2008年第二季度發(fā)生的與X專利技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 505.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 180

　　原材料 325.1

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 20.85

　　貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(3×6.95) 20.85

　　長(zhǎng)期借款—本金(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=300×6.95-300×7.12=-51(萬元人民幣)

　　長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=(12+3+3)×6.95-[(12+3)×7.12+3×6.95]=-2.55(萬元人民幣)

　　借：長(zhǎng)期借款——本金(美元) 51

　　長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(美元) 2.55

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 53.55

　　(4)編制2008年第二季度發(fā)生的與交易性金融資產(chǎn)、存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 67.5(5×6×6.95-141)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 67.5

　　6月30日，10臺(tái)Z型號(hào)機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=8×10×6.95-50=506(萬元人民幣)，成本=406+120=526(萬元人民幣)，Z型號(hào)機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于其成本，因此Y材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量;

　　Y材料的可變現(xiàn)凈值=8×10×6.95-120-50=386(萬元人民幣)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=406-386=20(萬元人民幣)

　　借：資產(chǎn)減值損失 20

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　(5)編制2008年第三季度發(fā)生的與交易性金融資產(chǎn)、X專利技術(shù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　7月1日：

　　借：無形資產(chǎn) 1 800(900+400+21.36+6.24+505.1+20.85-53.55)

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 1 800

　　8月3日

　　借：銀行存款——美元 (8×5×6.80)272

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 67.5

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 141

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 67.5

　　投資收益 131

　　3

　　[答案] (1)暫時(shí)性差異計(jì)算表

　　對(duì)于事項(xiàng)(6)，稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的暫時(shí)性差異�？傻挚蹠簳r(shí)性差異=1 000-5 000×15%=250(萬元)。

　　對(duì)于事項(xiàng)(7)，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。所以這部分虧損，在2008年度轉(zhuǎn)回，應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異800萬元。

　　(2)應(yīng)納稅所得額=6 000-2 050×4%+120+200-500+2 200+250-800=7388(萬元)應(yīng)交所得稅=7388×25%=1847(萬元)

　　(3)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(120+250)×25%-200=-107.5(萬元)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=500×25%=125(萬元)本期共發(fā)生的所得稅費(fèi)用=1847-(-107.5)+125=2079.5(萬元)