(3)根據(jù)資料(5)編制2010年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整會計分錄。
①與S公司合同因其不存在標的資產(chǎn),故應(yīng)確認預(yù)計負債金額。執(zhí)行合同損失120萬元;不執(zhí)行合同違約金損失=20萬元,退出合同最低凈成本=20萬元,多確認損失=100萬元
借:預(yù)計負債 100
貸:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 100
、谂cQ公司合同因其不存在標的資產(chǎn),故應(yīng)確認預(yù)計負債金額。執(zhí)行合同損失=(0.14-0.12)×5 000=100(萬元),不執(zhí)行合同違約金損失=80萬元,退出合同最低凈成本=80萬元;企業(yè)應(yīng)確認退出合同支付的違約金損失為一項預(yù)計負債。
借:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 80
貸:預(yù)計負債 80
、
借:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入 1 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 255
貸:應(yīng)收賬款 1 740
以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費用 15
借:庫存商品 800
貸:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 800
借:應(yīng)收賬款 1 740
貸:銀行存款 1 740
(注意:最后這筆分錄是2010年的正常分錄)
④
借:應(yīng)收賬款 20(100×70%-50)
貸:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入 20
借:勞務(wù)成本 8(50-60×70%)
貸:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 8
、輰儆诋(dāng)期業(yè)務(wù),不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。
⑥屬于當(dāng)期業(yè)務(wù),不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。
、
借:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 80
貸:預(yù)計負債 80
(4)填列未來公司2009年度利潤表相關(guān)項目的金額。
未來公司利潤表(部分項目)
2009年度
項目 |
金額(萬元) |
一、營業(yè)收入 |
95 000+①1 500+②50+④2 723.2+⑤4 000-⑤1 200+⑦1 000+⑦800+(2)①200-(3)③1 500+(3)④20=102 593.2 |
減:營業(yè)成本 |
70 000+①800+②50+④1 700+⑤3 000-⑤900+⑦400+⑦600-(3)③800-(3)④8=74 842 |
營業(yè)稅金及附加 |
500+80=580 |
銷售費用 |
6 000+600=6 600 |
管理費用 |
8 000+1 000-(2)②180+(2)③66-(2)④300=8 586 |
財務(wù)費用 |
1 000+200+①15-④11.35-(3)③15=1 188.65 |
資產(chǎn)減值損失 |
800+1 500+(2)②1 340=3 640 |
加:公允價值變動收益 |
0+600=600 |
投資收益 |
0+890=890 |
二、營業(yè)利潤 |
8 646.55 |
加:營業(yè)外收入 |
100+700=800 |
減:營業(yè)外支出 |
200+300-(3)①100+(3)②80+(3)⑦80=560 |
三、利潤總額 |
8 886.55 |
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