(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835
=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7
=807.56(萬元)
公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 150萬元,所以,該生產(chǎn)線可收回金額為1 150萬元。
(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(1 810.4-300)-1 150=360.4(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 360.4
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 360.4
(7)2009年改良前計(jì)提的折舊額=(1 150-10)/5×6/12=114(萬元)
(8)
借:在建工程 1 036
累計(jì)折舊 414
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 360.4
貸:固定資產(chǎn) 1 810.4
(9)生產(chǎn)線成本=1 036+154=1 190(萬元)
(10)2009年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1 190-14)/8×4/12=49(萬元)
(11)2010年4月30日賬面價(jià)值=1 190-49×2=1 092(萬元)
借:固定資產(chǎn)清理 1 092
累計(jì)折舊 98
貸:固定資產(chǎn) 1 190
借:應(yīng)付賬款 900
貸:固定資產(chǎn)清理 800
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 100
借:營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 292
貸:固定資產(chǎn)清理 292
五、綜合題
1
[答案] (1)計(jì)算2008年遞延所得稅:
事項(xiàng)一,稅法規(guī)定,該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的暫時(shí)性差異。
可抵扣暫時(shí)性差異=1 000-5 000×15%=250(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=250×25%=62.5(萬元)。
事項(xiàng)二,稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除,產(chǎn)生暫時(shí)性差異。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=0
產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=200萬元
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。
事項(xiàng)三,可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2 400萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000萬元
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2 400-2 000=400(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=400×25%-0=100(萬元)。
事項(xiàng)四,交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=650萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬元
產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=650-500=150(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬元)
事項(xiàng)五,不符合“三新”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),因此不享受稅收優(yōu)惠。
該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=450-450×(2/10)=360(萬元)
計(jì)稅基礎(chǔ)=450-450/10=405(萬元)
產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405-360=45(萬元)
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=45×25%=11.25(萬元)
事項(xiàng)六,關(guān)于企業(yè)贊助支出稅法規(guī)定不允許稅前扣除,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
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