【答案】

　　(1)2007年5月1日以前發(fā)生研發(fā)支出時，編制會計分錄如下：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出 100

　　貸：應付職工薪酬等 100

　　期末，應將費用化的研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)，作會計分錄如下：

　　借：管理費用 100

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出 100

　　2007年5月1日以后發(fā)生研發(fā)支出時，編制會計分錄如下：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 2000

　　貸：應付職工薪酬等 2000

　　2007年7月末該項新工藝完成，達到預定可使用狀態(tài)時，編制會計分錄如下：

　　借：無形資產(chǎn) 2000

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 2000

　　(2)計算2007年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額

　　(2000/10)×(6/12)=100(萬元)

　　編制2007年12月31日攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄

　　借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷 100

　　貸：累計攤銷 100

　　計算2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值。

　　無形資產(chǎn)的賬面價值=無形資產(chǎn)的賬面余額-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備的余額 =2000-100=1900(萬元)

　　該無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于其公允價值減去處置費用后的金額，所以其可收回金額是預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即1000萬元，所以應該計提的無形資產(chǎn)減值準備=1900-1000=900(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失 900

　　貸：無形資產(chǎn)減值準備 900

　　(3)借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000

　　累計攤銷 100

　　無形資產(chǎn)減值準備 900

　　貸：無形資產(chǎn) 2000

　　注意：不調(diào)整長期股權(quán)投資。份額=3000×30%=900，成本1000大于份額900。

　　借：應收股利(200×30%)　　　　　　　　60

　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)　　　60

　　借：銀行存款　　　　　　　60

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　60

上一頁  [1] [2] [3] 下一頁