推薦:安通學(xué)校2008會(huì)計(jì)職稱(chēng)面授培訓(xùn)
正確答案:
(1)公司對(duì)壞賬由直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法核算改按備抵法核算。
此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)政策變更,會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算如下:
說(shuō)明:2003年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=40×5%=2萬(wàn)元,2004年發(fā)生壞賬2萬(wàn)元,年末壞賬準(zhǔn)備余額=100×5%=5萬(wàn)元,所以2004年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=5-(2-2)=5萬(wàn)元
調(diào)整分錄為:
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 5
貸:壞賬準(zhǔn)備 5
借:盈余公積 0.75(5×15%)
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 0.75
(會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整涉及損益的科目直接計(jì)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”,會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表的上年數(shù))
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初數(shù)欄目的調(diào)整:
應(yīng)收賬款調(diào)減5萬(wàn)元;未分配利潤(rùn)調(diào)減4.25萬(wàn)元;盈余公積調(diào)減0.75萬(wàn)元。
利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目上年數(shù)欄目的調(diào)整:
管理費(fèi)用調(diào)增3萬(wàn)元;年初未分配利潤(rùn)調(diào)減1.7萬(wàn)元(2×0.85);提取法定盈余公積調(diào)減0.3萬(wàn)元(3×10%);提取法定公益金調(diào)減0.15萬(wàn)元(3×5%);未分配利潤(rùn)調(diào)減4.25萬(wàn)元。
(2)公司一臺(tái)管理用設(shè)備改變使用年限
此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,不需調(diào)整2005年會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。
(3)2005年5月10日,公司發(fā)現(xiàn)2004年度的一臺(tái)管理用設(shè)備少提折舊0.1萬(wàn)元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),不需調(diào)整2005年會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。
(4)公司2005年6月10日發(fā)現(xiàn),2004年漏記了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用10萬(wàn)元。
此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
賬務(wù)處理如下:
補(bǔ)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用:
借:以前年度損益調(diào)整 10
貸:無(wú)形資產(chǎn) 10
將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配:
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 10
貸:以前年度損益調(diào)整 10
調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字:
借:盈余公積 1.5
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 1.5
(發(fā)現(xiàn)以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù),如果發(fā)現(xiàn)的是上年的差錯(cuò),還應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年利潤(rùn)表的上年數(shù))
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初數(shù)欄目的調(diào)整:
無(wú)形資產(chǎn)調(diào)減10萬(wàn)元;盈余公積調(diào)減1.5萬(wàn)元;未分配利潤(rùn)調(diào)減8.5萬(wàn)元。
利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表上年數(shù)欄目的調(diào)整:
管理費(fèi)用調(diào)增10萬(wàn)元;提取法定盈余公積調(diào)減1萬(wàn)元;提取法定公益金調(diào)減0.5萬(wàn)元;未分配利潤(rùn)調(diào)減8.5萬(wàn)元。
2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù) 單位:萬(wàn)元
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會(huì)計(jì)職稱(chēng)輔導(dǎo)科目 | 精講班 | 沖刺班 | 串講班 | 報(bào)名 | |||||
課時(shí) | 主講老師 | 試聽(tīng) | 課時(shí) | 主講老師 | 試聽(tīng) | 課時(shí) | 試聽(tīng) | ||
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 40 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 趙俊峰 | 講 座 | 22 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 50 | 鄭慶華 | 講 座 | 21 | 鄭慶華 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 | 趙俊峰 | 講 座 | 21 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級(jí)財(cái)務(wù)管理 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案 | 精講班 | 沖刺班 | 報(bào)名 | ||||||
主講老師 | 課時(shí) | 試聽(tīng) | 主講老師 | 課時(shí) | 試聽(tīng) | ||||
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 | 劉艷霞 | 60 (視頻) |
講 座 | 劉艷霞 | 20 (視頻) |
講 座 | |||
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》 | 劉艷霞 | 40 (視頻) |
講 座 | 劉艷霞 | 講 座 | ||||
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》 | 彭 云 | 講 座 |
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