2008會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷1

　　2、甲股份有限公司(以下稱(chēng)為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33% 。(1)2004年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下:

　　2004年12月31日，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)13萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.5萬(wàn)元。 2004年12月31日，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)3.2萬(wàn)元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái) 0.2萬(wàn)元。2004年12月31日，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。 2004年12月31日，D配件的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元�，F(xiàn)有D配件可用于生產(chǎn)400臺(tái)C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺(tái)投人成本0.25萬(wàn)元。 2003年12月31日C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元，對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;2004年銷(xiāo)售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)甲公司2004年持有短期股票投資及其市價(jià)的情況如下:

　　2004年8月10日，甲公司收到X股票分來(lái)的現(xiàn)金股利8萬(wàn)元(每股 0.4元)。 甲公司按單項(xiàng)短期投資、按半年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)2004年12月31日，甲公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)W公司經(jīng)營(yíng)不善，虧損嚴(yán)重，對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬(wàn)元。對(duì)W公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫(xiě)字樓從另 一家公司置換取得的。甲公司換出寫(xiě)字樓的賬面原價(jià)為8000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為5300萬(wàn)元。2004年8月2日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。(4)2004年12月31日，甲公司對(duì)某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其銷(xiāo)售凈價(jià)為2380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬(wàn)元。該設(shè)備系2000年12月購(gòu)入并投入使用，賬面原價(jià)為4900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2003年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備360萬(wàn)元，其減值準(zhǔn)備余額為360萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：(1)上述市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格和合同價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。(2)甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。(3)甲公司對(duì)長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)按年計(jì)提減值準(zhǔn)備。以前年度對(duì)短期投資、長(zhǎng)期 股權(quán)投資均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。(4)甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限一直沒(méi)有發(fā) 生變更。(5)甲公司對(duì)上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。 要求：(1)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司2004年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(5)假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 [答案/提問(wèn)]

　　正確答案:

　　(1)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×(13-0.5)=3500萬(wàn)元大于成本2800萬(wàn)元,則A產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備.

　　B產(chǎn)品有合部分的可變現(xiàn)凈值=300×(3.2-0.2)=900萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本=300×3=900.則有合同部分不用計(jì)提準(zhǔn)備.無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×(3-0.2)=560萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本=200×3=600萬(wàn)元.應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=600-560=40萬(wàn)元.

　　C產(chǎn)品的可變更現(xiàn)凈值=1000×(2-0.15)=1850萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本是1700萬(wàn)元,則C產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150-100=50萬(wàn)元轉(zhuǎn)回來(lái).

　　D配件的對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品C的成本=600+400×0.25=700萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值=400*(2-0.15)=740萬(wàn)元.則D配件不用計(jì)提準(zhǔn)備

　　分錄:

　　借:管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 40

　　貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備---B產(chǎn)品 40

　　借: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備---C產(chǎn)品 50

　　貸: 管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　(2)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　X股票在12月31日計(jì)提的準(zhǔn)備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬(wàn)元.則應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備=192-20×8-20=12萬(wàn)元.

　　借:投資收益 12

　　貸: 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 12

　　Y股票應(yīng)計(jì)的準(zhǔn)備=8×17大于128所以應(yīng)轉(zhuǎn)回16萬(wàn)元.

　　借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 16

　　貸:投資收益 16

　　Z股票應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=108-16×6-18=-6

　　借: 借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6

　　貸:投資收益 6

　　(3)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本=8000-5300=2700萬(wàn)元.則應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備2700-2100=600萬(wàn)元.

　　借:投資收益 600

　　貸:長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 600

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會(huì)計(jì)職稱(chēng)輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座

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