2008年會計資格考試《中級會計實務》模擬試題三

　　8.在修改債務條件涉及或有收益的債務重組中，債權人在債務重組時應當將或有收益包含在未來應收金額之中。( )

　　9.采用遞延法核算所得稅時，資產(chǎn)負債表中“遞延稅款”項目的余額表示企業(yè)由于前期多付或少付所得稅而形成的資產(chǎn)或者負債。( )

　　10.在涉及補價的非貨幣交易中，無論是收到補價的一方還是支付補價的一方，均不得確認收益。( )

　　四、計算題(本類題共2題，共20分，每小題10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　1.2001年4月1日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，銷售貨款總額為300萬元(含增值稅)。甲企業(yè)于同日收到一張票面金額為300萬元、期限為6個月、票面年利率為8%的商業(yè)匯票。甲企業(yè)按月計提商業(yè)匯票的利息。

　　(1)2001年10月1日，乙企業(yè)未能兌付到期票據(jù)，甲企業(yè)將應收票據(jù)本息余額轉入應收賬款，但不再計算利息。2001年12月5日，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內(nèi)容如下：

　�、僖移髽I(yè)以其持有的一項擁有完全產(chǎn)權的房產(chǎn)抵償60萬元的債務。該房產(chǎn)在乙企業(yè)的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備5萬元。

　�、诩灼髽I(yè)同意豁免乙企業(yè)債務本金40萬元及2001年4月1日至2001年9月30日已計提的全部利息。

　　③將剩余債務的償還期限延長至2002年12月31日。在債務延長期間，剩余債務余額按年利率5%收取利息，本息到期一次償付。

　�、茉搮f(xié)議自2001年12月31日起執(zhí)行。

　　(2)債務重組日之前，甲企業(yè)對上述債權未計提壞賬準備。

　　(3)上述房產(chǎn)的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)已于2001年12月31日完成。甲企業(yè)將取得的房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進行核算和管理。

　　(4)乙企業(yè)于2002年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務。

　　要求：

　　(1)計算甲企業(yè)2001年12月31日該重組債權的賬面余額。

　　(2)編制甲企業(yè)及乙企業(yè)2001年12月31日與該債務重組相關的會計分錄(不考慮相關稅費)。

　　(3)編制甲企業(yè)及乙企業(yè)2002年12月31日債權、債務實際清償時的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的10%提取法定公益金。對會計政策變更采用追溯調(diào)整法處理。

　　甲公司于2002年12月20日決定，自2003年1月1日起對固定資產(chǎn)的會計核算作如下變更：

　　(1)將A固定資產(chǎn)的折舊方法由原來的年限平均法改為年數(shù)總和法。A固定資產(chǎn)原價為600萬元，系2001年6月投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，至2002年12月31日止累計折舊為180萬元。

　　(2)將B固定資產(chǎn)的預計使用年限由8年改為6年，預計凈殘值由50萬元改為30萬元。B固定資產(chǎn)原價為1 050萬元，系1998年12月28日投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為50萬元，至2002年12月31日止累計折舊為500萬元。

　　假定上述兩項固定資產(chǎn)均未計提減值準備，甲公司在計算應納稅所得額時采用年限平均法計列折舊費用。上述兩項固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值在變更前后均符合稅法規(guī)定。

　　要求：

　　(1)計算A固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)(填列答題紙中A固定資產(chǎn)折舊方法變更累積影響數(shù)計算表)。

　　(2)對A固定資產(chǎn)折舊方法變更進行相應的賬務處理。

　　(3)計算2003年A固定資產(chǎn)應計提的折舊額。

　　(4)計算2003年B固定資產(chǎn)應計提的折舊額。

　　(5)計算2003年B固定資產(chǎn)折舊年限和預計凈殘值變更對當期折舊的影響數(shù)(注明增加或減少) (答案中的金額單位用萬元表示)

　　五、綜合題(本類題共2題，共40分，每小題20分。凡要求計算的項目，均需列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按季計算匯兌損益。按季計提借款利息。按季計算借款費用資本化金額(每季按90天計算，每月按30天計算)。原材料采用實際成本進行日常核算。

　　2002年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務和事項：

　　(1)為建造A生產(chǎn)線，2002年1月1日從銀行借入20 000萬美元，借入款項已以外幣存入銀行，當日市場匯率為1美元=8.22元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8%，按單利計算，到期一次還本付息。

　　(2)A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式動工。1月1日以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進度款1 000萬美元。

　　(3)1月1日，自國外購入A生產(chǎn)線所需待安裝設備，支付設備價款500萬美元。

　　(4)1月20日，將30萬美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8.30元人民幣，當日銀行買入價為1美元=8.23元人民幣。

　　(5)2月6日，從國外購入生產(chǎn)用原材料500萬美元。為購進該原材料支付進口關稅250萬元人民幣、進口增值稅400萬元人民幣。進口原材料發(fā)生的進口關稅和增值稅已以人民幣銀行存款支付;進口原材料已驗收入庫，外幣貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。

　　(6)3月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進度款2 400萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。

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