2008年會計資格考試《中級會計實務》模擬試題三

　　(4)第一季度外幣借款利息費用、購建A生產(chǎn)線累計支出加權平均數(shù)(不含輔助費用)、應予資本化的借款費用金額及會計分錄：

　�、倜恳患径葢�計提的外幣專門借款利息費用=20 000×8%/4=400(萬美元)

　　折合人民幣=400×8.32=3 328(萬元人民幣)

　�、诘谝患径壤塾嬛С黾訖嗥骄鶖�(shù)(不含輔助費用)=1 000×90/90+500×90/90+2 400×30/90=2 300(萬美元)

　　折合人民幣=2 300×8.32=19 136(萬元人民幣)

　�、鄣谝患径韧鈳砰L期借款匯兌損益=20 000×(8.32–8.22)=2 000(萬元人民幣)

　　資本化率=8%/4=2%

　　第一季度應予資本化的借款費用金額=19 136×2%=382.72(萬元人民幣)

　　第一季度應予資本化的借款費用金額=可予資本化利息費用+輔助費用+長期借款匯兌損益=382.72+2 400+2 000=4782.72(萬元人民幣)

　�、艿谝患径冉杩钯M用會計分錄：

　　借：在建工程 2 382.72

　　財務費用 2 945.28

　　貸：長期借款 5 328

　　(5)第二季度外幣專門借款本息的匯兌損益：

　　第一季度末“長期借款”賬戶本息合計=20 000+400=20 400(萬美元)

　　第二季度末“長期借款”本息合計=20 400+400=20 800(萬美元)

　　由外幣專門借款本息所產(chǎn)生的匯兌損益=20 400×(8.25–8.32)+400×(8.25–8.25)=–1 428(萬元人民幣)

　　借：長期借款 1428

　　貸：在建工程 1428

　　(6)第三季度外幣借款利息費用：

　　第三季度該項目因非正常原因連續(xù)停工3個月，應停止借款費用資本化，發(fā)生的借款利息全部計入當期損益

　　借：財務費用(400×8.26) 3 304

　　貸：長期借款(400×8.26) 3 304

　　2.【答案】

　　(1)抵銷A公司所有者權益

　　借：股本(或?qū)嵤召Y本) 2 000

　　資本公積 700

　　盈余公積 800

　　未分配利潤 500

　　合并價差 400

　　貸：長期股權投資 2 800

　　少數(shù)股東權益 1 600

　　(2)抵銷對A公司的投資收益

　　借：投資收益 960

　　少數(shù)股東收益 640

　　年初未分配利潤 400

　　貸：提取盈余公積 300

　　應付普通股股利 1 200

　　未分配利潤 500

　　(3)調(diào)整A公司本年提取的盈余公積

　　借：提取盈余公積 180

　　貸：盈余公積 180

　　(4)調(diào)整A公司以前年度提取的盈余公積

　　借：年初未分配利潤 300

　　貸：盈余公積 300

　　(5)內(nèi)部購進存貨相關的抵銷

　　借：年初未分配利潤 240

　　貸：主營業(yè)務成本 240

　　借：主營業(yè)務收入 10 000

　　貸：主營業(yè)務成本 10 000

　　借：主營業(yè)務成本 400

　　貸：存貨 400

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中級經(jīng)濟法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
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