2008年會計資格考試《中級會計實務》模擬試題二

    　2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務有關(guān)的資料如下：

　　(1)2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股票，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費用。

　　2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。

　　(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實際發(fā)放。

　　(3)2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。

　　(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應計入當年損益的費用100萬元(具有重大影響)，其累計影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。

　　(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。

　　(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，甲公司預計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。

　　(7)2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務并進行會計處理后，增加資本公積1000萬元。

　　(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。

　　2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日，甲公司受到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

　　(9)2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷;②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%;③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。

　　要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務相關(guān)的會計分錄。

　　(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

　　參考答案：

　　一、單項選擇題

　　CABCA ACCCC BCADA

　　二、多項選擇題

　　16、AD 17、AB 18、ABCD 19、AC 20、AC

　　21、AD 22、ABD 23、ACD 24、BD 25、ABCD

　　三、判斷題

　　1、3、5、6、10(對)

　　2、4、7、8、9 (錯)

　　四、計算分析題

　　(1)借：利潤分配——提取法定盈余公積 40

　　——提取法定公益金 20

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 40

　　——法定公益金 20

　　借：利潤分配——未分配利潤 60

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40

　　——提取法定公益金 20

　　(2)借：利潤分配——未分配利潤 300

　　貸：應付股利 300

　　(3)借：資本公積 4000

　　貸：股本 4000

　　(4)借：本年利潤 3142

　　貸：利潤分配——未分配利潤 3142

　　(5)應交所得稅=600×33%=198(萬元)

　　借：所得稅 198

　　貸：應交稅金 198

　　借：本年利潤 402

　　貸：利潤分配——未分配利潤 402

　　(6)未彌補虧損=(500+400-60-300)-3142+(200+300+400+500+600)+402=-200(萬元)(虧損)

　　(7)借：盈余公積——法定盈余公積 200

　　貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200

　　借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200

　　貸：利潤分配——未分配利潤 200

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