第 1 頁：單選題

第 3 頁：多選題

第 4 頁：判斷題

第 5 頁：不定項選擇題

　　四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　根據(jù)下述業(yè)務，回答問題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2015年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為2500萬元。該批商品實際成本為1800萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為2800萬元。增值稅稅額為476萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元。增值稅稅額為25.5萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為100萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為1200萬元，已經(jīng)預收800萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2015年12月31日已發(fā)生的成本為500萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本300萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為80萬元，市場售價為100萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入590萬元，以銀行存款支付銷售費用55萬元，支付稅收滯納金20萬元。

　　47

　　根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　3月2日，甲公司應確認銷售商品收入1760萬元

　　B.

　　3月2日，甲公司應確認銷售商品收入2250萬元

　　C.

　　3月15日，甲公司應確認財務費用22.5萬元

　　D.

　　3月15日，甲公司應確認財務費用20萬元

　　參考答案：B,C　　參考解析：

　　借：應收賬款 2632.5

　　貸：主營業(yè)務收入[2500×(1=10%) 32250

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 382.5

　　借：主營業(yè)務成本 1800

　　貸：庫存商品 1800

　　借：銀行存款 2610

　　財務費用(2250×1%) 22.5

　　貸：應收賬款 2632.5

　　故選BC。

　　48

　　根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄

　　借：主營業(yè)務收入 280

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 47.6

　　貸：銀行存款 327.6

　　B.

　　9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄

　　借：銀行存款 175.5

　　貸：其他業(yè)務收入 150

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 25.5

　　借：其他業(yè)務成本 100

　　貸：原材料 100

　　C.

　　11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄

　　借：管理費用 117

　　貸：應付職工薪酬 117

　　借：應付職工薪酬 117

　　貸：主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業(yè)務成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　D.

　　12月31日，甲公司確認勞務收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本的會計分錄

　　借：預收賬款 800

　　貸：主營業(yè)務收入 800

　　借：主營業(yè)務成本 500

　　貸：勞務成本 500

　　參考答案：A,B,C,D　　參考解析：

　　選項D完工百分比=500/(500+300)=62.5%，應確認勞務收入=1200×62.5%=750(萬元)，應結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本500萬元。故選ABCD。

　　49

　　根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2015年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　2250

　　B.

　　2350

　　C.

　　3020

　　D.

　　2800

　　參考答案：C　　參考解析：

　　營業(yè)收入=2250-280+150+800+100=3020(萬元)。故選C。

　　50

　　根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2015年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　1680

　　B.

　　2480

　　C.

　　2080

　　D.

　　2000

　　參考答案：B　　參考解析：

　　營業(yè)成本=1800+100+500+80=2480(萬元)。故選B。

　　51

　　根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2015年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　期間費用為190萬元

　　B.

　　期間費用為73萬元

　　C.

　　營業(yè)利潤為720萬元

　　D.

　　營業(yè)利潤為130萬元

　　參考答案：A,C　　參考解析：

　　期間費用=22.5(業(yè)務1)+117(業(yè)務5)+55(業(yè)務6)=190(萬元)。營業(yè)利潤=3020-2480-190+590(業(yè)務6)=940(萬元)。故選AC。

　　52

　　根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2015年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　所得稅費用175萬元

　　B.

　　凈利潤525萬元

　　C.

　　所得稅費用87.5萬元

　　D.

　　凈利潤832.5萬元

　　參考答案：C,D　　參考解析：

　　所得稅費用一應納稅所得額×25%應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少=(940-20)+20-590=350(萬元);所得稅費用=350×25%=87.5(萬元)。凈利潤=利潤總額-所得稅費用=920-87.5=832.5(萬元)。故選CD。

　　根據(jù)下述業(yè)務，回答問題。

　　某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年3月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為516000元(全部為工資)，該企業(yè)2015年3月份發(fā)生的有關職工薪酬業(yè)務如下。

　　(1)1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計18000元，每月末支付租金，企業(yè)于當月31日以銀行存款支付本月租金18000元。

　　(2)5日，從月初應付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔的個人所得稅6900元(尚未繳納)，為職工代墊的家屬醫(yī)藥費5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬實際發(fā)放工資502100元。

　　(3)24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛毯作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工，該批毛毯市場售價總額為55000元(不合稅價格)，成本總額為38000元。

　　(4)31日，本月各部門工資計算結(jié)果見下表。

　　部門資計算簡表

　　2015年3月單位：元

　　部門 車間生產(chǎn)部門 車間管理部門 行政管理部門 銷售部門 施工部門 合計

　　金額 258000 30000 65000 781OO 59800 490900

　　假定該企業(yè)社會保險費的計提比例為工資總額的20%。住房公積金的計提比例為工資總額的15%。

　　53

　　根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：管理費用 18000

　　貸：銀行存款 18000

　　B.

　　借：管理費用 18000

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 18000

　　C.

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 18000

　　貸：銀行存款 18000

　　D.

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 18000

　　貸：管理費用 18000

　　參考答案：B,C　　參考解析：

　　①確認為管理人員提供租賃住房的非貨幣性福利時的分錄為

　　借：管理費用 18000

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 18000

　�、谥Ц蹲赓U住房的租金時的分錄為

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 18000

　　貸：銀行存款 18000

　　故選BC。

　　54

　　根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：應付職工薪酬 6900

　　貸：應交稅費——個人所得稅 6900

　　B.

　　借：應付職工薪酬 5000

　　貸：其他應收款 5000

　　C.

　　借：應付職工薪酬 502100

　　貸：庫存現(xiàn)金 502100

　　D.

　　借：應付職工薪酬 502100

　　貸：銀行存款 502100

　　參考答案：A,B,D　　參考解析：

　　從月初應付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔的個人所得稅，在沖減應付職工薪酬的同時，增加應交稅費;為職工代墊的家屬醫(yī)藥費時，已計入其他應收款，扣除時在沖減應付職工薪酬的同時，沖減其他應收款;通過銀行轉(zhuǎn)賬實際發(fā)放工資時，在沖減應付職工薪酬的同時，沖減銀行存款。故選ABD。

　　55

　　根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　庫存商品減少55000元

　　B.

　　生產(chǎn)成本增加64350元

　　C.

　　制造費用增加47350元

　　D.

　　主營業(yè)務成本增加38000元

　　參考答案：B,D　　參考解析：

　　企業(yè)將生產(chǎn)的毛毯作為福利發(fā)放給職工的分錄為：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 6435

　　貸：主營業(yè)務收入 55000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 9350

　　借：主營業(yè)務成本 38000

　　貸：庫存商品 38000

　　故選BD。

　　56

　　根據(jù)資料(2)至(4)，下列項目中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　企業(yè)為職工繳納的社會保險費

　　B.

　　企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費

　　C.

　　企業(yè)為職工繳納的住房公積金

　　D.

　　企業(yè)將自產(chǎn)毛巾被作為福利發(fā)放給職工

　　參考答案：A,B,C,D　　參考解析：

　　以上選項均應通過“應付職工薪酬”科目進行核算。故選ABCD。

　　57

　　根據(jù)資料(4)，下列各項中，該企業(yè)分配職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　制造費用增加40505元

　　B.

　　管理費用增加87750元

　　C.

　　銷售費用增加105435元

　　D.

　　管理費用增加125685元

　　參考答案：A,B,C　　參考解析：

　　制造費用增加=30000×(1+20%+15%)=40505(元);

　　管理費用增加=65000×(1+20%+15%)=87750(元);

　　銷售費用增加=78100×(1+20%+15%)=10543(元)

　　故選ABC。

　　58

　　根據(jù)資料(4)，該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額是(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　125685

　　B.

　　140130

　　C.

　　185625

　　D.

　　193185

　　參考答案：D　　參考解析：

　　該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額=87750+105435=193185(元)。故選D。

　　根據(jù)下述業(yè)務，回答問題。

　　某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。

　　(1)4月1日，向銀行借入1000000元，月息為0.6%，償還期限6個月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計提利息。

　　(2)11月1日，從本地購入一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買價500000元，增值稅85000元，對方代墊的運雜費15000元。材料已經(jīng)驗收入庫，并開出3個月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率10%。假如該企業(yè)采用實際成本進行材料的日常核算。

　　59

　　根據(jù)資料(1)，借入款項和計息的會計處理正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：銀行存款 1000000

　　貸：短期借款 1000000

　　B.

　　借：銀行存款 1000000

　　貸：長期借款 1000000

　　C.

　　借：財務費用——利息支出 6000

　　貸：預提費用 6000

　　D.

　　借：財務費用——利息支出 6000

　　貸：長期借款 6000

　　參考答案：A,C　　參考解析：

　　①取得借款

　　借：銀行存款 1000000

　　貸：短期借款 1000000

　�、诿吭略履┲Ц独�=1000000×0.6%=6000(元)

　　借：財務費用——利息支出 6000

　　貸：銀行存款 6000

　　故選AC。

　　60

　　根據(jù)資料(1)，借款到期會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：短期借款 1000000

　　預提費用 30000

　　貸：銀行存款 1030000

　　B.

　　借：長期借款 1030000

　　貸：銀行存款 1030000

　　C.

　　借：財務費用 6000

　　短期借款 1030000

　　貸：銀行存款 1036000

　　D.

　　借：長期借款 1036000

　　貸：銀行存款 1036000

　　參考答案：C　　參考解析：

　　借：短期借款 1030000

　　財務費用 6000

　　貸：銀行存款 1036000

　　故選C。

　　61

　　根據(jù)資料(2)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：在途材料 515000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 85000

　　貸：應付票據(jù) 600000

　　B.

　　借：材料采購 515000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 85000

　　貸：應付票據(jù) 600000

　　C.

　　借：原材料 515000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 85000

　　貸：應付賬款 600000

　　D.

　　借：原材料 515000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 85000

　　貸：應付票據(jù) 600000

　　參考答案：D　　參考解析：

　　借：原材料 515000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 85000

　　貸：應付票據(jù) 600000

　　故選D。

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