11

　　甲公司于2015年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年，每年末收取租金200萬元。出租時，該幢廠房的賬面價值為2200萬元，公允價值為2000萬元。2015年12月31日，該幢廠房的公允價值為2050萬元。A公司2015年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為(　　)萬元。

　　A.

　　50

　　B.

　　150

　　C.

　　200

　　D.

　　-200

　　參考答案：A　　參考解析：

　　出租時廠房的公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失200萬元(2200-2000)，2015年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=2050-2000=50(萬元)，則2015年因該投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額=50-200+200=50(萬元)。故選A。

　　12

　　甲企業(yè)2015年度利潤總額為2500萬元，其中本年度國債利息收人100萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金12萬元,甲企業(yè)全年實發(fā)工資、薪金220萬元，職工福利費30萬元。實際可抵扣的工資薪金為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.

　　618.5

　　B.

　　628.5

　　C.

　　633.5

　　D.

　　608.5

　　參考答案：D　　參考解析：

　�、賴鴤�利息收入可以在所得稅前扣除，國債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。②計入營業(yè)外支出的稅收滯納金不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬元。③企業(yè)發(fā)生的工資、薪金220萬元，實際可抵扣的工資薪金200萬元，關(guān)于工資薪金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額220-200=20(萬元)。④企業(yè)發(fā)生職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。允許扣除的職工福利費=200×14%=28(萬元)，職工福利費超支=30-28=2(萬元)。關(guān)于職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2(萬元)。⑤應(yīng)納稅所得額=2500-100+12+20+2=2434(萬元)。⑥甲企業(yè)2015年度所得稅費用=2434×25%=608.5(萬元)。故選D。

　　13

　　某企業(yè)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，A固定資產(chǎn)的原價為2000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元，投入使用的第2年全部應(yīng)計提折舊額為(　　)萬元。

　　A.

　　384

　　B.

　　400

　　C.

　　480

　　D.

　　800

　　參考答案：C　　參考解析：

　　在采用雙倍余額遞減法計提折舊時，按照直線法計算的折舊率的兩倍折舊率計提折舊。第二年則按該固定資產(chǎn)的原價減去第一年計提折舊后的余額和確定折舊率計提折舊。本題中第二年的折舊額為(2000-2000×40%)×40%=480(萬元)。故選C。

　　14

　　某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。本期期初壞賬準(zhǔn)備余額為200萬元，本期核銷壞賬235萬元，期末應(yīng)付賬款余額為8000萬元。該企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)計提的壞賬準(zhǔn)備的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　200

　　B.

　　235

　　C.

　　400

　　D.

　　435

　　參考答案：D　　參考解析：

　　本題中，本期應(yīng)當(dāng)計提的壞賬準(zhǔn)備的金額=8000×5%-(200-235)=435(萬元)。故選D。

　　15

　　如果企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費用和工資等其他費用所占比重相差不大，月末可采用的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的方法是(　　)。

　　A.

　　交互分配法

　　B.

　　約當(dāng)產(chǎn)量比例法

　　C.

　　在產(chǎn)品按年初固定成本計算

　　D.

　　定額比例法

　　參考答案：B　　參考解析：

　　本題考核約當(dāng)產(chǎn)量比例法的適用范圍。交互分配法是輔助生產(chǎn)費用的分配方法之一;在產(chǎn)品按固定成本計算法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品;定額比例法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。故選B。

　　16

　　下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是(　　)。

　　A.

　　籌建期間的開辦費

　　B.

　　預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C.

　　生產(chǎn)車間管理人員工資

　　D.

　　專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費

　　參考答案：A　　選項A，籌建期間的開辦費應(yīng)計入管理費用;選項B，預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用;選項C，生產(chǎn)車間管理人員的工資計入制造費用;選項D，專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費計入銷售費用。故選A。

　　17

　　下列項目中，應(yīng)在所有者權(quán)益變動表中反映的是(　　)。

　　A.

　　支付的業(yè)務(wù)招待費

　　B.

　　提取盈余公積

　　C.

　　盈余公積

　　D.

　　購買商品支付的現(xiàn)金

　　參考答案：B　　參考解析：

　　提取盈余公積應(yīng)在所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”欄目反映。故選B。

　　18

　　某產(chǎn)品本月完工60件，月末在產(chǎn)品80件，在產(chǎn)品平均完工程度為50%，累計發(fā)生產(chǎn)品費用100000元，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算在產(chǎn)品成本時，本月完工產(chǎn)品的成本是(　　)元。

　　A.

　　37500

　　B.

　　45455

　　C.

　　62500

　　D.

　　50000

　　參考答案：D　　參考解析：

　　本題考核約當(dāng)產(chǎn)量比例法的核算。在約當(dāng)產(chǎn)量比例法下，本月完工產(chǎn)品成本=60×[100000/(60+80×50%)]=50000(元)。故選D。

　　19

　　某企業(yè)2015年度利潤總額為1850萬元，其中本年度國債利息收入250萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金8萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.

　　402

　　B.

　　401.5

　　C.

　　450

　　D.

　　498.5

　　參考答案：A　　參考解析：

　　根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不能在稅前扣除的，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。因此企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1850-250+8=1608(萬元)。該企業(yè)2015年度所得稅費用=(1850-250+8)×25%=402(萬元)。故選A。

　　20

　　事業(yè)單位如發(fā)生無法查明原因的現(xiàn)金溢余，下列處理中正確的是(　　)。

　　A.

　　沖減事業(yè)支出

　　B.

　　沖減其他支出

　　C.

　　計人其他收入

　　D.

　　計入經(jīng)營收入

　　參考答案：C　　參考解析：

　　事業(yè)單位現(xiàn)金清查時如發(fā)現(xiàn)溢余，屬于無法查明原因的部分，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。企業(yè)單位現(xiàn)金清查時如發(fā)現(xiàn)溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。此題屬于事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)計入其他收入科目。故選C。

　　21

　　某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，盈余公積40萬元，本年凈利潤為900萬元。按10%計提法定盈余公積，按10%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利150萬元，該企業(yè)期末留存收益為(　　)萬元。

　　A.

　　1040

　　B.

　　890

　　C.

　　940

　　D.

　　740

　　參考答案：B　　參考解析：

　　留存收益是企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的利潤。留存收益包括盈余公積和未分配利潤，企業(yè)期初留存收益為140萬元，本期實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，所以期末留存收益=140+900-150=890(萬元)。故選B。

　　22

　　企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在收到撥款時，應(yīng)該貸記(　　)科目。

　　A.

　　營業(yè)外收入

　　B.

　　資本公積

　　C.

　　遞延收益

　　D.

　　實收資本

　　參考答案：C　　參考解析：

　　企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在收到撥款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。分配遞延收益時，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。此題屬于收到撥款時，應(yīng)該貸記“遞延收益”科目。故選C。

　　23

　　下列項目中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是(　　)。

　　A.

　　應(yīng)交稅費

　　B.

　　應(yīng)付股利

　　C.

　　遞延收益

　　D.

　　預(yù)收賬款

　　參考答案：C　　參考解析：

　　應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利和預(yù)收賬款均屬于流動負(fù)債。遞延收益屬于長期負(fù)債。故選C。

　　24

　　甲公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺150元，共有職工500人，計稅價格為200元，增值稅稅率為17%，則該公司計入應(yīng)付職工薪酬的金額為(　　)。

　　A.

　　117000

　　B.

　　75000

　　C.

　　100000

　　D.

　　300000

　　參考答案：A　　參考解析：

　　將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放，視同銷售，賬務(wù)處理如下。

　　借：應(yīng)付職工薪酬 117000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75000

　　貸：庫存商品 75000

　　故選A。

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