一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項A，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營業(yè)利潤;選項B，無形資產(chǎn)出售損失記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤;選項C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營業(yè)利潤;選項D，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤。

　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】 　　

　　2

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　年折舊率=2/5=0.4

　　第1年應(yīng)計提的折舊額=100×0.4=40(萬元)

　　第2年應(yīng)計提的折舊額=(100-40)×0.4=24(萬元)

　　第3年應(yīng)計提的折舊額=(100-40-24)×0.4=14.4(萬元)

　　從第4年期改用年限平均法(直線法)計提折舊：

　　第4年、第5年的年折舊額=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(萬元)

　　從2010年1月1日到2013年12月31日共計提4年的折舊，所以處置時固定資產(chǎn)的累計折舊=40+24+14.4+10.6=89(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：銀行存款 300

　　貸：固定資產(chǎn)清理 300

　　借：固定資產(chǎn)清理 11

　　累計折舊 89

　　貸：固定資產(chǎn) 100

　　固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入，即：

　　借：固定資產(chǎn)清理 289

　　貸：營業(yè)外收入 289

　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】 　　

　　3

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　企業(yè)確認(rèn)的所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+確認(rèn)的遞延所得稅

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 000(萬元)

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=(600-800)-(600-500)=-300(萬元)

　　2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用= 1 000-300=700(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】 　　

　　4

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，投資收益和其他業(yè)務(wù)收入既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以兩者錯記之后，相當(dāng)于內(nèi)部之間的變動，對總額沒有影響，即對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響;選項C和選項D同理。而選項B，罰款支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，而其他業(yè)務(wù)成本既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以這兩者登記錯誤，對利潤總額沒有影響，對于營業(yè)利潤有影響。因此選項A、C、D對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。

　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】 　　

　　5

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計入其他業(yè)務(wù)收入，不計入營業(yè)外收入。

　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】 　　

　　6　　

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　因為應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒有支付出去，就相當(dāng)于企業(yè)多出了這個部分的資產(chǎn)，同時又不是企業(yè)日�；顒赢a(chǎn)生的，所以計入到營業(yè)外收入當(dāng)中。

　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】 　　

　　7

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　收到的政府補助如果用于補償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點進行考核】 　　

　　8

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費用。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點進行考核】 　　

　　9

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】 　　

　　10

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅=(4 000-80)×25%=980(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用,應(yīng)交所得稅的計算”知識點進行考核】 　　

　　11

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=合同總收入×安裝程度=30×60%=18(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費用=總成本×安裝程度=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當(dāng)年利潤總額增加=當(dāng)期確認(rèn)的收入-當(dāng)期確認(rèn)的費用=18-10.8=7.2(萬元)。

　　【該題針對“利潤總額”知識點進行考核】 　　

　　12

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整項目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元)，企業(yè)在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計算應(yīng)納稅所得額時要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費最多為1 000×14%=140，但是在計算利潤總額時，已經(jīng)扣除了150，多扣除了，所以在計算應(yīng)納稅所得額時，要進行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬元);當(dāng)期凈利潤=利潤總額-當(dāng)期所得稅費用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。

　　【該題針對“凈利潤”知識點進行考核】 　　

　　13

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入100-主營業(yè)務(wù)成本80-管理費用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。

　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】 　　

　　14

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　2013年的所得稅費用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬元)。因為國債利息收入是免稅的，而在計算利潤總額時，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進行調(diào)減;而稅收滯納金是不可以進行抵扣的，但是在計算利潤總額時已經(jīng)減去了，所以要進行調(diào)增。(5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤彌補)

　　【該題針對“所得稅費用,應(yīng)交所得稅的計算”知識點進行考核】 　　

　　15

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　違反銷售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調(diào)增。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】

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