第 1 頁:單項選擇題 |
第 4 頁:多項選擇題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:不定項選擇題 |
四、不定項選擇題(本類題共3大題,每題5個小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第題。
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,商品、材料銷售價格均不含增值稅,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2014年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項如下:
(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元,加工費(fèi)為40萬元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬元。材料已加工完成,并由甲企業(yè)收回驗收入庫,加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實際成本法進(jìn)行原材料的核算。
(2)甲公司為高級管理人員提供汽車免費(fèi)使用,同時為生產(chǎn)工人租賃三套住房,免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2014年共計提折舊6萬元,相關(guān)住房在2014年的租金共計11萬元。
(3)2014年5月5日,甲公司委托丙公司銷售商品150件,商品已于當(dāng)日發(fā)出,每件成本為1萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。截至2014年底.丙公司已對外銷售100件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元,增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2014年12月31日收到代銷清單時,向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。
(4)2014年12月31日,甲公司庫存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬元,由于市場價格下跌,預(yù)計其可變現(xiàn)凈值為280萬元。按照稅法規(guī)定,資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生前不得稅前扣除。
(5)甲公司2014年共取得國債利息收入30萬元,發(fā)生稅收滯納金40萬元。甲公司2014年全年利潤總額為1200萬元。
47 甲公司委托乙公司加工的物資,加工完成收回后的人賬價值( )萬元。
A.274
B.290
C.240
D.256
參考答案:C
參考解析:
甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價值=200+40=240(萬元),因為收回后是用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所以消費(fèi)稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方,不計人收回物資的成本。
48 對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬,下列說法中正確的有( )。
A.提供給管理人員的汽車的折舊費(fèi)應(yīng)計人管理費(fèi)用
B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計人生產(chǎn)成本
C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為17萬元
D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計入營業(yè)外支出
參考答案:A,B
參考解析:
選項C甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為6萬元,為生產(chǎn)工人租賃住房的租金屬于為生產(chǎn)工人提供的福利,計人了生產(chǎn)成本科目中,不影響損益,影響損益的是為管理人員提供汽車的折舊記人管理費(fèi)用科目的金額6萬元;選項D,提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)應(yīng)該計人生產(chǎn)成本科目。
49 對于業(yè)務(wù)(3),下列說法中不正確的有( )。
A.對于該項業(yè)務(wù),甲公司在2014應(yīng)確認(rèn)收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元
B.對于該項業(yè)務(wù),甲公司在2014年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
C.對于該項業(yè)務(wù),甲公司在2014年應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用6萬元
D.對于該項業(yè)務(wù),甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入
參考答案:A,B
參考解析:
對于該項業(yè)務(wù),甲公司的分錄為:
發(fā)出商品時:
借:委托代銷商品150
貸:庫存商品150
收到代銷清單:
借:應(yīng)收賬款140.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4
借:主營業(yè)務(wù)成本100
貸:委托代銷商品100
借:銷售費(fèi)用(120×5%)6
貸:應(yīng)收賬款6
50 對于業(yè)務(wù)(4),下列說法中正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元,并計人管理費(fèi)用
B.2014年12月31日,甲公司庫存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額為280萬元
C.甲公司計提的存貨跌價準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回
D.甲公司對庫存A產(chǎn)品不需要計提跌價準(zhǔn)備
參考答案:B
參考解析:
相關(guān)分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失(300-280)20
貸:存貨跌價準(zhǔn)備20
企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備,在以后期間價值恢復(fù)時,是可以轉(zhuǎn)回的。
51 下列說法中正確的有( )。
A.甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1230萬元
B.甲公司2014年的應(yīng)交所得稅為307.5萬元
C.甲公司2014年的凈利潤為892.5萬元
D.甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1210萬元
參考答案:A,B
參考解析:
甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元);
甲公司2014年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5(萬元);
遞延所得稅=-20×25%=5(萬元)
凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=利潤總額-應(yīng)交所得稅-遞延所得稅
甲公司2014年的凈利潤=1200-307.5+20×25%=897.5(萬元)
關(guān)于所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:所得稅費(fèi)用307.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅307.5
借:遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5
貸:所得稅費(fèi)用5
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