四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　回答題：

　　某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為2 000萬元。該批商品實(shí)際成本為l 500萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司l0%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、 n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為3 000萬元。增值稅稅額為510萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元。增值稅稅額為25.5萬元�？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實(shí)際成本為l0萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為1 200萬元，已經(jīng)預(yù)收800萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為500萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本300萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬元，市場售價為100萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入590萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用55萬元，支付稅收滯納金20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列(1)至(6)小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　47 根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是()。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入1 760萬元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入1 800萬元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用l8萬元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用20萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　借：應(yīng)收賬款2 106

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)306

　　借：主營業(yè)務(wù)成本1500

　　貸：庫存商品1 500

　　借：銀行存款2 088

　　財務(wù)費(fèi)用l8

　　貸：應(yīng)收賬款2 106

　　48 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是()。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

　　貸：銀行存款351

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

　　借：銀行存款175.5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入150

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25.5

　　借：其他業(yè)務(wù)成本100

　　貸：原材料100

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：

　　借：管理費(fèi)用117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬117

　　借：應(yīng)付職工薪酬117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫存商品80

　　D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計分錄：

　　借：預(yù)收賬款750

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入750

　　借：主營業(yè)務(wù)成本500

　　貸：勞務(wù)成本500

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項D完工百分比=500/(500+300)=62.5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=1 200 x 62.5%=750(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本500萬元。

　　49 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是()萬元。

　　A.2 250

　　B.2 350

　　C.2 500

　　D.2 800

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　營業(yè)收入=1 800—300+150+750+100=2 500(萬元)。

　　50 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是()。

　　A.1 680

　　B.2 180

　　C.2 080

　　D.2 000

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　營業(yè)成本=1 500+100+500+80=2 180(萬元)。

　　51 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2012年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是()。

　　A.期間費(fèi)用為190萬元

　　B.期間費(fèi)用為73萬元

　　C.營業(yè)利潤為720萬元

　　D.營業(yè)利潤為130萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　期間費(fèi)用=18(業(yè)務(wù)l)+117(業(yè)務(wù)5)+55(業(yè)務(wù)6)=190(萬元)。營業(yè)利潤=2 500。2 180—190+590(業(yè)務(wù)6)=720(萬元)。

　　52 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2012年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是()。

　　A.所得稅費(fèi)用175萬元

　　B.凈利潤525萬元

　　C.所得稅費(fèi)用32.5萬元

　　D.凈利潤667.5萬元

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少=(720—20)+20一590=130(萬元)、所得稅費(fèi)用=130×25%=32.5(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅聲用=700—32·5=667.5(萬元)

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