四、不定項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)下面內(nèi)容，回答題：

　　(2012年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。

　　(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　37根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】本題考核現(xiàn)金折扣。

　　3月2 日銷售商品時(shí)發(fā)生商業(yè)折扣，要以折扣后的價(jià)值入賬：

　　借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入180

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本150

　　貸：庫存商品150

　　3月15日收回銷售款，應(yīng)享有1%的現(xiàn)金折扣：

　　借：銀行存款208.8

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8

　　貸：應(yīng)收賬款210.6

　　故答案選AD。

　　38根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.5月5習(xí)，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入30

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1

　　貸：銀行存款35.1

　　B.9月20日.甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款17.55

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入l5

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.55

　　借：其他業(yè)務(wù)成本10

　　貸：原材料10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用 11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本8

　　貸：庫存商品8

　　D.12月31 13，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款75

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入75

　　借：主營業(yè)務(wù)成本50

　　貸：勞務(wù)成本50

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A，銷售折讓的金額為300×10=30(萬元);選項(xiàng)C，以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利應(yīng)視同銷售;選項(xiàng)D，本期應(yīng)確認(rèn)的成本為80×50/(50+30)=50(萬元);本期應(yīng)確認(rèn)的收入為120×50/(50+30)=75(萬元)。故答案選ABCD。

　　39 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是(　　)萬元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額=180(業(yè)務(wù)1)-30(業(yè)務(wù)2)+15(業(yè)務(wù)3)+75(業(yè)務(wù)4)+10(業(yè)務(wù)5)=250(萬元)。故答案選C。

　　40 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是(　　)萬元。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額=150(業(yè)務(wù)1)+10(業(yè)務(wù)3)+50(業(yè)務(wù)4)+8(業(yè)務(wù)5)=218(萬元)。故答案選D。

　　41 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.期間費(fèi)用為7.3萬元

　　B.期間費(fèi)用為19萬元

　　C.營業(yè)利潤為13萬元

　　D.營業(yè)利潤為72萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　【解析】甲公司2011年期間費(fèi)用=1.8(業(yè)務(wù)1)+11.7(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬元);

　　甲公司2011年的營業(yè)利潤=250-218-19+59=72(萬元)。故答案選BD。

　　42 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.所得稅費(fèi)用3.25萬元

　　B.凈利潤66.75萬元

　　C.所得稅費(fèi)用17.5萬元

　　D.凈利潤52.5萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　【解析】所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(72-59)×25%=3.25(萬元);

　　凈利潤=72-2-3.25：=66.75(萬元)。故答案選AB。

　　根據(jù)下面內(nèi)容，回答題：

　　(2012年)某企業(yè)為單步驟簡單生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，連續(xù)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。另設(shè)有一個(gè)供電車間，為全廠提供供電服務(wù)，供電車間的費(fèi)用全部通過“輔助生產(chǎn)成本”歸集核算。

　　2011年12月份有關(guān)成本費(fèi)用資料如下：

　　(1)12月份發(fā)出材料情況如下：

　　基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料2400千克，每千克實(shí)際成本40元，共同用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各200件，甲產(chǎn)品材料消耗定額為6千克，乙產(chǎn)品材料消耗定額4千克，材料成本按照定額消耗量比例進(jìn)行分配;車間管理部門領(lǐng)用50千克，供電車間領(lǐng)用100千克。

　　(2)12月份應(yīng)付職工薪酬情況如下：

　　基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬150000元，車間管理人員薪酬30000元，供電車間工人薪酬40000元，企業(yè)行政管理人員薪酬28000元，生產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品問進(jìn)行分配，本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4000小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)16000小時(shí)。

　　(3)12月份計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)如下：

　　基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)32000元，供電車間設(shè)備折舊費(fèi)11000元，企業(yè)行政管理部門管理設(shè)備折舊費(fèi)4000元。

　　(4)12月份以銀行存款支付其他費(fèi)用支出如下：基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi)24000元，供電車間辦公費(fèi)12000元。

　　(5)12月份供電車間對外提供勞務(wù)情況如下：基本生產(chǎn)車間45000度，企業(yè)行政管理部門5000度，供電車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用月末采用直接分配法對外分配。

　　(6)甲產(chǎn)品月初、月末無在產(chǎn)品。月初乙在產(chǎn)品直接材料成本為27600元，本月完工產(chǎn)品180件，月末在產(chǎn)品40件。乙產(chǎn)品直接材料成本采用約當(dāng)產(chǎn)量法在月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。

　　43

　　根據(jù)資料(1)，12月份甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用正確的是(　　)。

　　A.甲產(chǎn)品l440元

　　B.甲產(chǎn)品57600元

　　C.乙產(chǎn)品960元

　　D.乙產(chǎn)品38400元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　【解析】甲產(chǎn)品應(yīng)該分配的材料費(fèi)用=200×6/(200×6+200×4)×2400×40=57600(元);

　　乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=200×4/(200×6+200×4)×2400×40=38400(元)。故答案選BD。

　　44 根據(jù)資料(2)，12月份甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬正確的是(　　)。

　　A.甲產(chǎn)品36000元

　　B.甲產(chǎn)品30000元

　　C.乙產(chǎn)品l44000元

　　D.乙產(chǎn)品l20000元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　【解析】甲產(chǎn)品分配的職工薪酬=4000/(4000+16000)×150000=30000(元);乙產(chǎn)品分配的職工薪酬=16000/(4000+16000)×150000=120000(元)。故答案選BD。

　　45 根據(jù)資料(2)12月份分配職工薪酬，下列各項(xiàng)表述正確的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)成本增加150000元

　　B.應(yīng)付職工薪酬增加248000元

　　C.制造費(fèi)用增加30000元

　　D.輔助生產(chǎn)成本增加40000元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】

　　借：基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品30000

　　一乙產(chǎn)品120000

　　制造費(fèi)用30000

　　輔助生產(chǎn)成本40000

　　管理費(fèi)用28000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬248000

　　故答案選ABCD。

　　46根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于12月末分配轉(zhuǎn)出供電車間生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：制造費(fèi)用60300

　　管理費(fèi)用6700

　　貸：輔助生產(chǎn)成本67000

　　B.借：制造費(fèi)用56700

　　管理費(fèi)用6300

　　貸：輔助生產(chǎn)成本63000

　　C.借：輔助生產(chǎn)成本49500

　　管理費(fèi)用5500

　　貸：輔助生產(chǎn)成本55000

　　D.借：制造費(fèi)用50400

　　銷售費(fèi)用5600

　　貸：輔助生產(chǎn)成本56000

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】供電車間發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本=100×40+40000+11000+12000=67000(元);供電車間對外供電度數(shù)=45000+5000=50000(度)，其中基本生產(chǎn)車間分配為67000/50000×45000=60300(元)，管理部門分配為67000/50000×5000=6700(元)。故答案選A。

　　47 根據(jù)資料(1)至(5)，12月份基本生產(chǎn)車問歸集的制造費(fèi)用是(　　)元。

　　A.88000

　　B.138400

　　C.144700

　　D.148300

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】12月份基本生產(chǎn)車間歸集的制造費(fèi)用=50×40(業(yè)務(wù)1)+30000(業(yè)務(wù)2)+32000(業(yè)務(wù)3)+24000(業(yè)務(wù)4)+60300(業(yè)務(wù)5)=148300(元)。故答案選D。

　　48 根據(jù)資料(1)至(6)，本月乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品的直接材料成本是(　　)元。

　　A.31418.18

　　B.38400

　　C.54000

　　D.59400

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】本月乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品的直接材料成本=(27600+38400)/(180+40)×180=54000(元)。故答案選C。

　　(提示，本題中的原材料是生產(chǎn)開始時(shí)一次投入的。)

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