50(2011年)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價格不含增值稅;確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。
2010年12月份,甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務:
(1)12月2日,向乙公司銷售A產品,銷售價格為600萬元,實際成本為540萬元。產品已發(fā)出,款項存入銀行。銷售前,該產品已計提跌價準備5萬元。
(2)12月8日,收到丙公司退回的B產品并驗收入庫,當日支付退貨款并收到經稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產品系當年8月份售出并已確認銷售收入,銷售價格為200萬元,實際成本為120萬元。
(3)12月10 日,與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同,合同總價款為400萬元,待完工時一次性收取。至12月31日,實際發(fā)生勞務成本50萬元(均為職工薪酬),估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計,甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度;該勞務不屬于增值稅應稅勞務。
(4)12月31日,將本公司生產的C產品作為福利發(fā)放給生產工人,市場銷售價格為80萬元,
實際成本為50萬元。假定除上述資料外,不考慮其他相關因素。
要求:
根據上述資料,逐項編制甲公司相關經濟業(yè)務的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考解析:
本題考核與收入相關的基本經濟業(yè)務處理。
(1)借:銀行存款702
貸:主營業(yè)務收入600
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102
借:主營業(yè)務成本535
存貨跌價準備5
貸:庫存商品540
(2)借:主營業(yè)務收入200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34
貸:銀行存款234
借:庫存商品120
貸:主營業(yè)務成本120
(3)借:勞務成本50
貸:應付職工薪酬50
完工程度=50/(50+150)=25%
借:應收賬款100
貸:主營業(yè)務收入100
借:主營業(yè)務成本50
貸:勞務成本50
(4)借:生產成本93.6
貸:應付職工薪酬93.6
借:應付職工薪酬93.6
貸:主營業(yè)務收入80
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13.6
借:主營業(yè)務成本50
貸:庫存商品50
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