第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題

第 6 頁(yè)：判斷題

第 7 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題

第 9 頁(yè)：參考答案及解析

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1.(1)AC

　　【解析】以原材料對(duì)外投資時(shí)，在確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入。

　　業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資47.97

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入41

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.97

　　借：其他業(yè)務(wù)成本36

　　貸：原材料36

　　因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬(wàn)元。

　　(2)C

　　【解析】5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97+20×17%=10.37(萬(wàn)元)。

　　(3)B

　　【解析】5月份應(yīng)交增值稅額=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬(wàn)元)。

　　(4)D

　　【解析】應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬(wàn)元)。

　　2.(1)B

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：資料(1)12月1日

　　借：發(fā)出商品(100×2)200

　　貸：庫(kù)存商品200

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(60×2)120

　　貸：發(fā)出商品120

　　借：銀行存款208.8

　　銷售費(fèi)用1.8

　　貸：應(yīng)收賬款210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　借：庫(kù)存商品70

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70

　　(2)CD

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款20

　　貸：預(yù)收賬款20

　　12月31日

　　借：勞務(wù)成本40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬40

　　借：預(yù)收賬款60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(200×30%)60

　　借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)×30%]39

　　貸：勞務(wù)成本39

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(60×5%)3

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-60-39-3=18(萬(wàn)元)。

　　(3)BCD

　　【解析】資料(4)12月31日

　　借：生產(chǎn)成本234

　　管理費(fèi)用117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬351

　　借：應(yīng)付職工薪酬351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200+100)300

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(160+80)240

　　貸：庫(kù)存商品240

　　3.(1)B

　　【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：委托加工物資35000

　　貸：原材料35000

　　借：委托加工物資700

　　貸：材料成本差異700

　　借：委托加工物資2300

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)391

　　一應(yīng)交消費(fèi)稅2000

　　貸：銀行存款4691

　　對(duì)于連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。

　　(2)BD

　　【解析】應(yīng)支付的增值稅稅額一2300×17%=391(元);

　　應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額=(35000+35000×2%+2300)/(1-5%)×5%=2000(元)。

　　(3)ABD

　　【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：委托加工物資300

　　貸：銀行存款300

　　借：原材料40000

　　貸：委托加工物資38300

　　(35000+700+2300+300)

　　材料成本差異1700

　　4.(1)AD

　　【解析】有關(guān)資料的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　資料(1)2008年12月31日發(fā)行債券

　　借：銀行存款8000

　　貸：應(yīng)付債券一面值8000

　　資料(2)①2009年1月1日

　　借：在建工程7000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1190

　　貸：銀行存款8190

　�、�2009年12月31日支付安裝費(fèi)用

　　借：在建工程100

　　貸：銀行存款100

　　③2009年12月31日確認(rèn)債券利息

　　借：在建工程360

　　貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360

　　(2)C

　　【解析】2009年12月31日生產(chǎn)線的入賬價(jià)值生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=7000+100+360=7460(萬(wàn)元)。

　　(3)AD

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　�、�2010年1月10日支付利息

　　借：應(yīng)付利息360

　　貸：銀行存款360

　　②2010年12月31日確認(rèn)債券利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360

　　貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360

　�、�2011年1月10日支付利息

　　借：應(yīng)付利息360

　　貸：銀行存款360

　�、�2011年12月31日確認(rèn)債券利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360

　　貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360

　�、�2012年1月10日付息還本

　　借：應(yīng)付債券一面值8000

　　應(yīng)付利息360

　　貸：銀行存款8360

　　5.(1)D

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

　　業(yè)務(wù)(1)

　　借：材料采購(gòu)300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000

　　貸：銀行存款351000

　　借：原材料320000

　　貸：材料采購(gòu)300000

　　材料成本差異20000

　　業(yè)務(wù)(2)

　　借：銀行存款702000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(600000×17%)102000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(600000×10%)60000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅60000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000

　　貸：庫(kù)存商品500000

　　(2)AB

　　【解析】月末計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建沒(méi)稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

　　月末計(jì)提應(yīng)交教育費(fèi)附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加11100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7770

　　一應(yīng)交教育費(fèi)附加3330

　　【說(shuō)明】本題業(yè)務(wù)(3)只需要根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的日�；顒�(dòng)形成的流轉(zhuǎn)稅為基礎(chǔ)，計(jì)提城審維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。業(yè)務(wù)(4)不屬于日�；顒�(dòng)，因此其產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅不需考慮在內(nèi)，故題目要求僅按業(yè)務(wù)(1)～(2)來(lái)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　業(yè)務(wù)(4)

　　借：銀行存款660000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)一專利權(quán)540000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(660000×5%)33000

　　營(yíng)業(yè)外收入87000

　　6.(1)ACD

　　【解析】租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%的稅率。

　　(2)C

　　【解析】抵減的分錄為

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)(1001(1+11%)×11%)9.91

　　貸：銀行存款100

　　(3)B

　　【解析】取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入458.32

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[(400+3)/(1+11%)×11%+12/(1+17%)×17%]41.68

　　可以抵減的增值稅為9.91萬(wàn)元，因此需要繳納的增值稅金額為31.77(41.68-9.91)萬(wàn)元。

　　7.(1)ABC

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：

　　業(yè)務(wù)(1)

　　借：應(yīng)收賬款140400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[140400/(1+17%)]120000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000

　　貸：庫(kù)存商品80000

　　業(yè)務(wù)(2)

　　借：庫(kù)存商品240000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)40800

　　貸：實(shí)收資本280800

　　業(yè)務(wù)(3)

　　借：在建工程1440000

　　貸：庫(kù)存商品1440000

　　(2)B

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：

　　業(yè)務(wù)(4)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出3256800

　　貸：庫(kù)存商品2740000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)516800

　　業(yè)務(wù)(5)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢L17000

　　貸：愿材料100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17000

　　批準(zhǔn)后：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出117000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000

　　業(yè)務(wù)(6)

　　借：銀行存款11700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

　　借：其他業(yè)務(wù)成本60000

　　貸：原材料60000

　　8.(1)CD

　　【解析】選項(xiàng)A.手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)記人財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用。長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　2012年1月1日取得借款：

　　借：銀行存款800000

　　貸：長(zhǎng)期借款800000

　　12月31日計(jì)提利息=800000×10%=80000(元)

　　借：在建工程80000

　　貸：應(yīng)付利息80000

　　(2)BD

　　【解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用。選項(xiàng)D，該債券利息應(yīng)記入在建工程科目。發(fā)行債券業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　2012年4月1日收到發(fā)行債券價(jià)款：

　　借：銀行存款000000

　　貸：應(yīng)付債券一面值1000000

　　12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息=1000000×8%×9/12=60000(元)

　　借：在建工程60000

　　貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息60000

　　9.(1)BC

　　【解析】車間管理人員工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。在建工程人員工資應(yīng)計(jì)人在建工程。

　　(2)ABCD

　　【解析】?jī)?nèi)部開(kāi)發(fā)人員工資由于符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入研發(fā)支出科目。計(jì)提的保險(xiǎn)費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)等，均應(yīng)按照受益對(duì)象計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　(3)D

　　【解析】應(yīng)計(jì)人生產(chǎn)成本的應(yīng)付職工薪酬金額=1000+100×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+

　　2.5%)=144(萬(wàn)元)

　　(4)A

　　【解析】應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬金額=30+30×(10%+12%+2%十10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2(萬(wàn)元)

　　10.(1)AC

　　【解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　�、俳瑁涸牧�240

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)40.8

　　貸：應(yīng)付票據(jù)280.8

　�、诮瑁涸诮üこ�140.4

　　貸：原材料120

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20.4

　�、劢瑁恒y行存款93.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64

　　貸：庫(kù)存商品64

　　(2)A

　　【解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　�、芙瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資L91.88

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入164

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)27.88

　　借：其他業(yè)務(wù)成本164

　　貸：原材料164

　�、萁瑁汗芾碣M(fèi)用70.2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬70.2

　　借：應(yīng)付職工薪酬70.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本56

　　貸：庫(kù)存商品56

　�、藿瑁捍幚碡�(cái)產(chǎn)損溢46.8

　　貸：原材料40

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6.8

　　(3)AD

　　【解析】6月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=13.6+27.88+10.2=51.68(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交未交的增值稅額=51.68+20.4+6.8-40.8-16-15=7.08(萬(wàn)元)

　　11.(1)BC

　　【解析】選項(xiàng)B原材料應(yīng)按賬面價(jià)值(50-12/120×50=45)結(jié)轉(zhuǎn)訃入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)C，消費(fèi)稅應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。相關(guān)分錄如下：選項(xiàng)B結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面價(jià)值

　　借：其他業(yè)務(wù)成本45

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

　　貸：原材料50

　　選項(xiàng)C確認(rèn)銷售相關(guān)的消費(fèi)稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加200

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅200

　　(2)BC

　　【解析】選項(xiàng)B，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口產(chǎn)品入賬價(jià)值，選項(xiàng)D，委托加工收回原材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”，相關(guān)分錄如下：

　　業(yè)務(wù)(5)

　　借：庫(kù)存商品120

　　貸：銀行存款20

　　應(yīng)付賬款100

　　業(yè)務(wù)(6)

　　C原材料應(yīng)交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(15.2+2.8)/(1-10-6)=20(萬(wàn)元)

　　受托方代扣代交的消費(fèi)稅=20×10%=2(萬(wàn)元)

　　借：委托加工物資2.8

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅2

　　一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(2.8×17%)0.476

　　貸：銀行存款5.276

　　借：原材料18

　　貸：委托加工物資18

　　(3)A

　　【解析】本月應(yīng)交消費(fèi)稅=200+9.2-2=207.2(萬(wàn)元)。

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