四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點(diǎn)，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　47W公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。

　　資料一:2012年1月至11月部分資料如下：

　　資料二：2012年12月份W公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)：

　　(1)12月1日，購入原材料100萬元，增值稅發(fā)票上注明的稅款為17萬元，已驗(yàn)收入庫�？铐�(xiàng)已用銀行存款支付。

　　(2)12月5日，W公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，W企業(yè)已向銀行辦妥收款手續(xù)。該批商品的成本為170萬元。

　　(3)12月7日，W公司銷售一批材料100萬元，給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣為2/10,1/20，N/30;該批材料當(dāng)天發(fā)出，符合銷售收入確認(rèn)條件。該批材料成本77萬元。購貨方于12月15日付款�，F(xiàn)金折扣考慮增值稅。

　　(4)12月15日，W公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。

　　(5)12月20日，W公司用銀行存款支付印花稅0.1萬元。

　　(6)12月31日，取得國債利息收入0.5萬元。

　　資料三：假設(shè)企業(yè)本年利潤350萬元，上年未彌補(bǔ)虧損30萬元(在抵減期)，W公司當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為10萬元，遞延所得稅負(fù)債的期初余額為12萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為15萬元，遞延所得稅負(fù)債的期末余額為18萬元。

　　要求：

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，根據(jù)上述資料回答47-52題。(小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

　　W公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中營業(yè)收入的金額為( )萬元。

　　A.1000

　　B.1090

　　C.1790

　　D.1970

　　營業(yè)收入項(xiàng)目的金額=1500+200+90=1790(萬元)。

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】資料二各項(xiàng)業(yè)務(wù)的分錄為：

　　(1)

　　借：原材料 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

　　貸：銀行存款 117

　　(2)

　　借：應(yīng)收賬款 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 170

　　貸：庫存商品 170

　　(3)

　　借：應(yīng)收賬款 105.3

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 90

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15.3

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 77

　　貸：原材料 77

　　借：銀行存款 104.25

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.05

　　貸：應(yīng)收賬款 105.3

　　(4)

　　借：銷售費(fèi)用 3

　　貸：銀行存款 3

　　(5)

　　借：管理費(fèi)用 0.1

　　貸：銀行存款 0.1

　　(6)

　　借：銀行存款 0.5

　　貸：投資收益 0.5

　　48 W公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中管理費(fèi)用的金額不正確的有( )萬元。

　　A.35

　　B.35.1

　　C.38

　　D.38.1

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　【答案】ACD

　　【解析】管理費(fèi)用=35+0.1=35.1(萬元)。

　　49 W公司2012年12月31日應(yīng)交所得稅的金額為( )萬元。

　　A.79.88

　　B.87.5

　　C.87.63

　　D.95.13

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】(350-0.5-30)×25%=79.88(萬元)。

　　50 W公司12月31日確認(rèn)的所得稅費(fèi)用以下不正確的有( )萬元。

　　A.73.88

　　B.75.88

　　C.80.88

　　D.81.88

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=(15-10)-(18-12)=-1(萬元)。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=79.88+1=80.88(萬元)。

　　51 以下W公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄正確的是( )。

　　A.借：所得稅費(fèi)用 80.88

　　遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 79.88

　　遞延所得稅負(fù)債 6

　　B.借：所得稅費(fèi)用 78.88

　　遞延所得負(fù)債 6

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 79.88

　　遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　C.借：所得稅費(fèi)用 90.88

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 79.88

　　遞延所得稅負(fù)債 5

　　遞延所得稅資產(chǎn) 6

　　D.借：所得稅費(fèi)用 90.88

　　遞延所得稅負(fù)債 5

　　遞延所得稅資產(chǎn) 6

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 101.88

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】W公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用正確的會計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 80.88

　　遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 79.88

　　遞延所得稅負(fù)債 6

　　52 以下通過管理費(fèi)科目核算的有( )。

　　A.印花稅

　　B.土地使用稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.車船稅

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均應(yīng)通過管理費(fèi)用科目核算。

　　53某工業(yè)企業(yè)下設(shè)機(jī)修和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用不通過“制造費(fèi)用”科目核算。2012年10月份各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用及提供的產(chǎn)品和勞務(wù)數(shù)量見下表：

　　數(shù)量單位：小時(shí)、萬度

　　金額單位：萬元

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答53-58題。

　　計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的特點(diǎn)是( )。

　　A.輔助車間提供的勞務(wù)都是按照計(jì)劃單位成本進(jìn)行分配

　　B.輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用

　　C.實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額全部計(jì)入期間費(fèi)用

　　D.適用于輔助生產(chǎn)勞務(wù)計(jì)劃單位成本比較準(zhǔn)確的企業(yè)

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上說法均正確。

　　54 機(jī)修車間的實(shí)際成本為( )萬元。

　　A.1790

　　B.2110

　　C.3510

　　D.1600

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】機(jī)修車間的實(shí)際成本=1600+5×102=2110(萬元)。

　　55以下機(jī)修車間的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異的分錄，正確的是( )。

　　A.借：管理費(fèi)用 590

　　貸：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 590

　　B.借：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 590

　　貸：管理費(fèi)用 590

　　C.借：管理費(fèi)用 320

　　貸：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 320

　　D.借：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 320

　　貸：管理費(fèi)用 320

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】機(jī)修車間的計(jì)劃成本=400×3.8=1520(萬元)，實(shí)際成本為2110萬元，輔助成本差異=2110-1520=590(萬元)。正確的會計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用 590

　　貸：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 590

　　56 供電車間的實(shí)際成本為( )萬元。

　　A.2680

　　B.3190

　　C.3490

　　D.3060

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】供電車間的實(shí)際成本=3000+50×3.8=3190(萬元)。

　　57 供電車間的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額為( )萬元。

　　A.130

　　B.450

　　C.150

　　D.200

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】供電車間的計(jì)劃成本=102×30=3060(萬元)，實(shí)際成本=3000+50×3.8=3190(萬元)，差異額=3190-3060=130(萬元)。

　　58 按計(jì)劃成本分配輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用正確的是( )。

　　A.記入制造費(fèi)用的金額為2492萬元

　　B.記入銷售費(fèi)用的金額為790萬元

　　C.記入管理費(fèi)用的金額為598萬元

　　D.記入管理費(fèi)用的金額為1318萬元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　【答案】ABD

　　【解析】制造費(fèi)用：第一車間=180×3.8+8×102=1500(萬元)，第二車間=100×3.8+6×102=992(萬元)，合計(jì)=1500+992=2492(萬元);銷售費(fèi)用=20×3.8+7×102=790(萬元);管理費(fèi)用=50×3.8+4×102+590+130=1318(萬元)。

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