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11 長江公司由兩位投資者投資800萬元設(shè)立,每人各出資400萬元。兩年后,為擴大經(jīng)營規(guī)模,經(jīng)有關(guān)部門批準,長江公司注冊資本增加到1200萬元,有一新投資者加入。按照投資協(xié)議,新投資者需投入現(xiàn)金500萬元,同時享有該公司三分之一的股份。長江公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素,長江公司接受第三位投資者時應(yīng)確認的資本公積為( )萬元。
A.600
B.500
C.400
D.100
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】應(yīng)確認的資本公積=500-1200×1/3=100(萬元)。
12 甲公司(增值稅一般納稅人)在建造廠房期間,領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品成本是300萬元,市場價格是500萬元,該批產(chǎn)品如果銷售的話除了交納增值稅外,還應(yīng)交納消費稅25萬元,則甲公司領(lǐng)用該批自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計入“在建工程”的是( )萬元。
A.500
B.525
C.410
D.485
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】應(yīng)該計入在建工程的,除了該批產(chǎn)品的成本外,還有消費稅和增值稅,所以計入在建工程的金額=300+500×17%+25=410(萬元)。
13以下選項中,屬于期間費用的是( )。
A.主營業(yè)務(wù)成本
B.其他業(yè)務(wù)成本
C.財務(wù)費用
D.營業(yè)稅金及附加
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】選項ABD屬于成本費用。
14某企業(yè)2011年1月1日購入一項專利權(quán),支付購買價款300萬元,預(yù)計使用年限10年,采用直線法攤銷。2011年末,該專利權(quán)的可收回金額為225萬元。2012年12月31日,對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行了復(fù)核,該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為5年,其他不變。則該專利權(quán)2013年的攤銷額為( )萬元。
A.30
B.35
C.40
D.45
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】2011年末賬面凈值=300-300/10×1=270(萬元),高于可收回金額,要計提減值準備270-225=45(萬元)。2012年12月31日的賬面價值=225-225/9=200(萬元),尚可使用壽命為5年,則2013年的攤銷額=200/5=40(萬元)。
15A公司屬于增值稅一般納稅人,年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批電暖氣發(fā)放給職工作為職工福利,這批電暖氣的市場售價總計是12000元,成本是8000元,則A公司的以下會計處理,正確的是( )。
A.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 8000
貸:庫存商品——電暖氣 8000
B.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 12000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 12000
借:主營業(yè)務(wù)成本 8000
貸:庫存商品——電暖氣 8000
C.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 14040
貸:主營業(yè)務(wù)收入 12000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2040
借:主營業(yè)務(wù)成本 8000
貸:庫存商品——電暖氣 8000
D.借:營業(yè)外支出 8000
貸:庫存商品 8000
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時,應(yīng)視同銷售,確認主營業(yè)務(wù)收入,同時結(jié)轉(zhuǎn)商品的成本,正確的選項是C。
16 股份有限公司溢價發(fā)行股票的發(fā)行費用,正確的會計處理是( )。
A.計入管理費用
B.沖減資本公積中的股本溢價
C.沖減投資收益
D.計入財務(wù)費用
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】按規(guī)定,發(fā)行股票的發(fā)行費用,應(yīng)該沖減資本公積中的股本溢價,若不足沖減的,應(yīng)該沖減留存收益。
17以下各種收入中,不屬于主營業(yè)務(wù)收入的是( )。
A.銷售原材料收入
B.汽車修理修配企業(yè)提供的汽車修理服務(wù)收入
C.汽車制造廠銷售汽車的收入
D.食品公司出售所生產(chǎn)的食品收入
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】選項A屬于其他業(yè)務(wù)收入。
18A公司為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批應(yīng)交消費稅的商品,以銀行存款支付加工費100萬元、增值稅17萬元、消費稅3萬元,該商品加工收回后將直接用于銷售。A公司支付上述相關(guān)款項時,應(yīng)編制的會計分錄是( )。
A.借:委托加工物資 117
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 3
貸:銀行存款 120
B.借:委托加工物資 103
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17
貸:銀行存款 120
C.借:委托加工物資 120
貸:銀行存款 117
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅3
D.借:委托加工物資 120
貸:銀行存款 120
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】委托加工物資收回后將直接用于銷售,消費稅計入委托加工物資的成本;A公司是增值稅一般納稅人,增值稅進項稅額可以抵扣。所以,委托加工物資的成本=100+3=103(萬元)。
19A公司為增值稅一般納稅人,2011年12月31日購入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺,當日投入使用。該設(shè)備價款為300萬元,增值稅稅額為51萬元,預(yù)計使用壽命為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備2012年應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A.100
B.120
C.80
D.60
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊,從2012年1月開始計提折舊。該設(shè)備2012年應(yīng)計提的折舊額=300/15×5=100(萬元)。
20 甲公司的商業(yè)承兌匯票到期,但無力支付票款,則正確的會計處理是( )。
A.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款
B.轉(zhuǎn)作短期借款
C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款
D.僅做備查登記
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期,如企業(yè)無力支付票款,應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)做應(yīng)付賬款。選項A正確。
21甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,2012年3月31日將達到預(yù)定可使用狀態(tài)的自行建造的辦公樓對外出租,該辦公樓建造成本為1000萬元,預(yù)計凈殘值為零,預(yù)計使用壽命為25年,2012年12月31日的公允價值為1 050萬元。不考慮其他事項,則2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。
A.925
B.900
C.1 000
D.1 050
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1 000-1 000/(25×12)×9=970(萬元)。
22 企業(yè)在計算所得稅應(yīng)納稅所得額時,以下應(yīng)調(diào)減的項目是( )。
A.稅后滯納金
B.超支的招待費
C.罰款
D.國債利息收入
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】國債利息收入可以免交企業(yè)所得稅,所以在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當調(diào)減。選項ABC都屬于應(yīng)當調(diào)增的項目。
23 B公司購入一批免稅農(nóng)產(chǎn)品,價款為100萬元,規(guī)定扣除率為13%,運雜費為2萬元,保險費為1.5萬元,B公司的增值稅的進項稅額為( )萬元。
A.13
B.13.26
C.13.20
D.13.46
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】進項稅額=購買價款×扣除率=100×13%=13(萬元)。
24 甲公司2012年11月1日向乙公司提供技術(shù)使用權(quán),合同規(guī)定使用期限為10年,一次性向乙公司收取了200000元的使用費,且以后不為其提供后續(xù)服務(wù),乙公司當天已付款,則甲公司應(yīng)確認使用費收入為( )元。
A.20000
B.200000
C.0
D.10000
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額,應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費,且不提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入;如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的,應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題應(yīng)一次將200000元確認為使用費收入。
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