四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅，確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。

　　2011年9月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)9月5日，向乙公司銷售A商品5000件，單價80元/件(不含增值稅)，商品實際成本為50元/件。為了促銷，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，款項已收存銀行。

　　(2)9月12日，收到委托丙公司銷售B商品的代銷清單，注明已經(jīng)銷售商品的75%，同時收到代銷款，并結算了代銷手續(xù)費。該批商品系上月以收取手續(xù)費方式委托丙公司進行銷售，代銷協(xié)議約定的B商品售價為80000元，代銷手續(xù)費為售價的10%，B商品實際成本為64000元。

　　(3)9月15日，采用托收承付結算方式向丁公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100000元，增值稅稅額為17000元，該批商品成本為60000元。在銷售該批商品時已得知丁公司資金流轉發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與丁公司長期以來建立的商業(yè)關系，甲公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。

　　(4)9月20日，將自產的D商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產人員400件，行政管理人員50件，專設銷售機構人員80件。該商品每件市場價格200元(與計稅價格一致)，實際成本150元。

　　(5)9月25日，乙公司來函提出本月購買的產品中，有100件的產品質量有瑕疵，要求在原購買價格基礎上給予5%的折讓，經(jīng)查明，同意乙公司的要求，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅發(fā)票，款項已經(jīng)支付。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列47-48題。

　　下列關于甲公司9月份業(yè)務處理的表述，正確的是(　)。

　　A.甲公司將給予乙公司的商業(yè)折扣計入當期的財務費用

　　B.甲公司委托丙公司銷售的B商品，在收到代銷清單時確認收入

　　C.甲公司銷售給丁公司的C商品，確認收入100000元

　　D.甲公司將乙公司提出的5%折讓沖減當月銷售收入

　　【參考答案】B,D

　　【系統(tǒng)解析】選項A，甲公司確認收入時，直接扣除商業(yè)折扣;選項C，丁公司資金流轉發(fā)生暫時困難，銷售C商品的經(jīng)濟利益不是很可能流入企業(yè)，不確認銷售收入。

　　48甲公司9月份應確認的主營業(yè)務收入金額為(　)元。

　　A.519640

　　B.625640

　　C.525640

　　D.526000

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】主營業(yè)務收入總額=360000+60000+106000-360=525640(元)

　　會計分錄如下：

　�、俳瑁恒y行存款421200

　　貸：主營業(yè)務收入360000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)61200

　　借：主營業(yè)務成本250000

　　貸：庫存商品250000

　　②借：銀行存款　64200

　　銷售費用　6000

　　貸：主營業(yè)務收入　60000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　10200

　　借：主營業(yè)務成本　48000

　　貸：委托代銷商品　48000

　�、郯l(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品　60000

　　貸：庫存商品　60000

　　同時，因甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生，應確認應交的增值稅銷項稅額：

　　借：應收賬款　17000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　17000

　�、芙瑁荷a成本　93600

　　管理費用　11700

　　銷售費用　18720

　　貸：應付職工薪酬　124020

　　借：應付職工薪酬124020

　　貸：主營業(yè)務收入106000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)18020

　　借：主營業(yè)務成本79500

　　貸：庫存商品79500

　�、萁瑁褐鳡I業(yè)務收入　360

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　61.2

　　貸：銀行存款　421.2

　　主營業(yè)務收入總額=360000+60000+106000-360=525640(元)

　　主營業(yè)務成本總額=250000+48000+79500=377500(元)

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