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2013會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題(2)

第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題及答案解析
第 4 頁(yè):多項(xiàng)選擇題及答案解析
第 6 頁(yè):判斷題及答案解析
第 7 頁(yè):不定項(xiàng)選擇題及答案解析

  四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)50至67信息點(diǎn),每小題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  47甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價(jià)格不含增值稅,確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

  2011年9月份,甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

  (1)9月5日,向乙公司銷售A商品5000件,單價(jià)80元/件(不含增值稅),商品實(shí)際成本為50元/件。為了促銷,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品,款項(xiàng)已收存銀行。

  (2)9月12日,收到委托丙公司銷售B商品的代銷清單,注明已經(jīng)銷售商品的75%,同時(shí)收到代銷款,并結(jié)算了代銷手續(xù)費(fèi)。該批商品系上月以收取手續(xù)費(fèi)方式委托丙公司進(jìn)行銷售,代銷協(xié)議約定的B商品售價(jià)為80000元,代銷手續(xù)費(fèi)為售價(jià)的10%,B商品實(shí)際成本為64000元。

  (3)9月15日,采用托收承付結(jié)算方式向丁公司銷售一批C商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100000元,增值稅稅額為17000元,該批商品成本為60000元。在銷售該批商品時(shí)已得知丁公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難,但為了減少存貨積壓,同時(shí)為了維持與丁公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系,甲公司仍將商品發(fā)出,并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

  (4)9月20日,將自產(chǎn)的D商品作為福利發(fā)放給本公司職工,其中生產(chǎn)人員400件,行政管理人員50件,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員80件。該商品每件市場(chǎng)價(jià)格200元(與計(jì)稅價(jià)格一致),實(shí)際成本150元。

  (5)9月25日,乙公司來(lái)函提出本月購(gòu)買的產(chǎn)品中,有100件的產(chǎn)品質(zhì)量有瑕疵,要求在原購(gòu)買價(jià)格基礎(chǔ)上給予5%的折讓,經(jīng)查明,同意乙公司的要求,并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅發(fā)票,款項(xiàng)已經(jīng)支付。

  假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列47-48題。

  下列關(guān)于甲公司9月份業(yè)務(wù)處理的表述,正確的是( )。

  A.甲公司將給予乙公司的商業(yè)折扣計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用

  B.甲公司委托丙公司銷售的B商品,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

  C.甲公司銷售給丁公司的C商品,確認(rèn)收入100000元

  D.甲公司將乙公司提出的5%折讓沖減當(dāng)月銷售收入

  【參考答案】B,D

  【系統(tǒng)解析】選項(xiàng)A,甲公司確認(rèn)收入時(shí),直接扣除商業(yè)折扣;選項(xiàng)C,丁公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難,銷售C商品的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè),不確認(rèn)銷售收入。

  48甲公司9月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為( )元。

  A.519640

  B.625640

  C.525640

  D.526000

  【參考答案】C

  【系統(tǒng)解析】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額=360000+60000+106000-360=525640(元)

  會(huì)計(jì)分錄如下:

 、俳瑁恒y行存款421200

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61200

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000

  貸:庫(kù)存商品250000

 、诮瑁恒y行存款 64200

  銷售費(fèi)用 6000

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48000

  貸:委托代銷商品 48000

  ③發(fā)出商品時(shí):

  借:發(fā)出商品 60000

  貸:庫(kù)存商品 60000

  同時(shí),因甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額:

  借:應(yīng)收賬款 17000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000

 、芙瑁荷a(chǎn)成本 93600

  管理費(fèi)用 11700

  銷售費(fèi)用 18720

  貸:應(yīng)付職工薪酬 124020

  借:應(yīng)付職工薪酬124020

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入106000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18020

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本79500

  貸:庫(kù)存商品79500

  ⑤借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 61.2

  貸:銀行存款 421.2

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額=360000+60000+106000-360=525640(元)

  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額=250000+48000+79500=377500(元)

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