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2013會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題(2)

第 1 頁:單項(xiàng)選擇題及答案解析
第 4 頁:多項(xiàng)選擇題及答案解析
第 6 頁:判斷題及答案解析
第 7 頁:不定項(xiàng)選擇題及答案解析

  49甲上市公司為增值稅一般納稅人,庫存商品采用實(shí)際成本法核算,商品售價(jià)不含增值稅,商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2013年3月1日,W商品賬面余額為230萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下:

  (1)3月3日,從A公司采購W商品一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元,增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付。

  (2)3月8日,向B公司銷售W商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元,增值稅為25.5萬元,該批W商品實(shí)際成本為120萬元,款項(xiàng)尚未收到。

  (3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題,3月20日B公司要求退回3月8日所 購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商,甲公司同意了B公司的退貨要求,并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額,該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。

  (4)3月31日,經(jīng)過減值測試,W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列第49-51題。

  根據(jù)資料(1)~(3),下列各項(xiàng)中,甲公司的賬務(wù)處理正確的是(  )。

  A.3月3日,甲公司的會計(jì)處理為:

  借:庫存商品  80

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

  貸:應(yīng)付賬款   93.6

  B.3月8日,甲公司確認(rèn)收入的會計(jì)處理為:

  借:應(yīng)收賬款  175.5

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 150

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5

  C.3月8日,甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)處理為:

  借:發(fā)出商品  120

  貸:庫存商品   120

  D.3月20日,甲公司的會計(jì)處理為:

  借:主營業(yè)務(wù)收入 75

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75

  貸:應(yīng)收賬款   87.75

  甲公司會計(jì)認(rèn)為:銷售退回不需要沖減已確認(rèn)的成本。

  【參考答案】A,B

  【系統(tǒng)解析】【正確答案】 AB

  【答案解析】 選項(xiàng)C,3月8日,甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)處理為:

  借:主營業(yè)務(wù)成本  120

  貸:庫存商品   120

  選項(xiàng)D,3月20日,發(fā)生銷售退回,應(yīng)沖減退回商品已確認(rèn)的收入、沖減退回商品已確認(rèn)的成本,分錄為:

  借:庫存商品   60

  貸:主營業(yè)務(wù)成本  60

  【該題針對“銷售退回的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  50 甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為(  )萬元。

  A.310

  B.230

  C.300

  D.250

  【參考答案】D

  【系統(tǒng)解析】【正確答案】 D

  【答案解析】 W商品的賬面余額=230+80-120+60=250(萬元)。

  【該題針對“銷售退回的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  51 甲上市公司2013年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(  )萬元。

  A.10

  B.20

  C.30

  D.230

  【參考答案】B

  【系統(tǒng)解析】【正確答案】 B

  【答案解析】 W商品的實(shí)際成本為250萬元,可變現(xiàn)凈值為230萬元,應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=250-230=20(萬元),會計(jì)分錄為:

  借:資產(chǎn)減值損失  20

  貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備  20

  【該題針對“銷售退回的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  52遠(yuǎn)大公司平時(shí)采用表結(jié)法計(jì)算利潤,所得稅稅率為25%。2012年年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下:

  單位:元

  其他資料:

  (1)營業(yè)外支出中有500元為違反國家政策的罰款支出;

  (2)本年國債利息收入2 000元已入賬。

  除上述事項(xiàng)外,無其他納稅調(diào)整因素。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第52-54題。

  下列關(guān)于“本年利潤”賬戶的表述中,正確的是(  )。

  A.貸方登記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等轉(zhuǎn)入的金額

  B.借方登記營業(yè)成本、營業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入的金額

  C.年度終了結(jié)賬后,該賬戶無余額

  D.全年的任何一個(gè)月末都不應(yīng)有余額

  【參考答案】A,B,C

  【系統(tǒng)解析】【正確答案】 ABC

  【答案解析】 本題考核本年利潤的核算內(nèi)容。“本年利潤”賬戶貸方登記轉(zhuǎn)來的收入和利得,借方登記轉(zhuǎn)來的費(fèi)用和損失,遠(yuǎn)大公司采用的是表結(jié)法計(jì)算利潤,在表結(jié)法下,各損益科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目,只有在年末的時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。故選項(xiàng)D不正確。

  【該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  53根據(jù)上述資料,下列關(guān)于遠(yuǎn)大公司的處理正確的是(  )。

  A.遠(yuǎn)大公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為55 500元

  B.遠(yuǎn)大公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅金額為13 875元

  C.遠(yuǎn)大公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為57 500元

  D.遠(yuǎn)大公司當(dāng)年應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅費(fèi)用金額為13 875元

  【參考答案】A,B,D

  【系統(tǒng)解析】

  【正確答案】 ABD

  【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+罰款支出-國債利息收入

  =(475 000+100 000+7 500+20 000)-(325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+

  35 000)+500-2 000

  =55 500(元)

  應(yīng)納所得稅=55 500×25%=13 875(元)

  借:所得稅費(fèi)用 13 875

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 13 875

  借:本年利潤 13 875

  貸:所得稅費(fèi)用 13 875

  【該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  54遠(yuǎn)大公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為(  )元。

  A.41 625

  B.43 025

  C.43 125

  D.41 525

  【參考答案】C

  【系統(tǒng)解析】【正確答案】 C

  【答案解析】 當(dāng)年凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=(475 000+100 000+7 500+20 000)-(325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+35 000)-13 875=43 125(元)

  【該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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