第 1 頁:單選題 |
第 3 頁:多選題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:計算分析題 |
第 7 頁:綜合題 |
第 8 頁:單選題答案 |
第 9 頁:多選題答案 |
第 10 頁:判斷題答案 |
第 11 頁:計算分析題答案 |
第 12 頁:綜合題答案 |
四、計算分析題(本類題共2題,每小題6分,共12分,凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1.巨人股份有限公司(以下簡稱巨人公司),為華東地區(qū)的一家上市公司,屬于增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。巨人公司2009年至2011年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下:
(1)2009年12月6日,巨人公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2000萬元,增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費為5萬元,款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。生產(chǎn)線已投入安裝,假定該設備的增值稅可以抵扣。
(2)2009年12月11日,巨人公司安裝領用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元,發(fā)生安裝工人工資10萬元,沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。
(3)2009年12月31日,該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài),當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為12年,預計凈殘值為55萬元,采用直線法計提折舊。
(4)2010年12月31日,巨人公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。
(5)2011年1月1日,該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為10年,預計凈殘值為25.12萬元,采用直線法計提折舊。
(6)2011年6月30日,巨人公司將生產(chǎn)線出售,取得價款為1600萬元,支付清理費用20萬元。
要求:
(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。
(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額,并編制相應的會計分錄。
(6)計算2011年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。
(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
2.正大公司為一家上市公司,2010年~2011年對外投資的有關資料如下:
(1)1月1日,正大公司用銀行存款從二級市場購入甲公司股票,并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元(其中包含宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元),另支付相關交易費用4萬元。
(2)7月1日,正大公司以銀行存款購買乙公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有,實際支付價款10000萬元,另支付相關稅費120萬元,占乙公司有表決權股份的10%,不能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊,投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為100000萬元(各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。
(3)8月25日,正大公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。
(4)9月30日,正大公司持有甲公司股票的公允價值下跌為1480萬元。
(5)10月5日,正大公司持有的甲公司股票全部出售,售價為1640萬元,款項存入銀行,不考慮相關稅費。
(6)乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。
(17)乙公司2011年對外宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。
假定除上述資料外,不考慮其他相關因素
要求:根據(jù)上述資料(1)~(7),逐筆編制正大公司相關會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)