四、計(jì)算分析題

　　1_【答案】本題考核固定資產(chǎn)的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。

　　(1)編制2009年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：在建工程 2005

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340

　　貸：銀行存款 2345

　　(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：在建工程 30

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)付職工薪酬 10

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：固定資產(chǎn) 2035(2005+30)

　　貸：在建工程 2035

　　(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　　2010年折舊額=(2035-55)/12=165(萬(wàn)元)

　　(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2035-165)-1615.12=254.88(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 254.88

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 254.88

　　(6)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額。

　　2011年出售前計(jì)提的折舊額=(1615.12-25.12)/10×1/2=79.5(萬(wàn)元)

　　(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：固定資產(chǎn)清理 1535.62

　　累計(jì)折舊 244.5

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 254.88

　　貸：固定資產(chǎn) 2035

　　借：銀行存款 1600

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1600

　　借：固定資產(chǎn)清理 20

　　貸：銀行存款 20

　　借：固定資產(chǎn)清理 44.38

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 44.38

　　2.【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)與長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。

　　(1)借：交易性金額資產(chǎn)--成本 1560

　　應(yīng)收股利 40

　　投資收益 4

　　貸：銀行存款 1604

　　(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10120

　　貸：銀行存款 10120

　　(3)借：銀行存款 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　　(4)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 80

　　(5)借：銀行存款 1640

　　交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)--成本 1560

　　投資收益 160

　　借：投資收益 80

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80

　　(6)乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，正大公司無(wú)需做處理。

　　(7)借：應(yīng)收股利 = 100

　　貸：投資收益 100