四、計算分析題

　　1.

　　(1)應(yīng)支付的增值稅稅額=4 600×17%=782(元)應(yīng)支付的消費稅稅額-(材料實際成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1-5%)×5%=4 000(元)

　　(2)有關(guān)會計分錄如下：

　　借：委托加工物資 70 000

　　貸：原材料 70 000

　　借：委托加工物資 1 400

　　貸：材料成本差異 1 400

　　借：委托加工物資 4 600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 782

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 4 000

　　貸：銀行存款 9 382

　　借：委托加工物資 600

　　貸：銀行存款 600

　　借：原材料80 000

　　貸：委托加工物資(70 000+1 400+4 600+600) 76 600

　　材料成本差異 3 400

　　2.

　　(1)購人設(shè)備：

　　借：固定資產(chǎn) 656 750

　　貸：銀行存款(550 000+93 500+13 250) 656 750

　　(2)20×8年度計提折舊的會計分錄：

　　20×8年度計提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值/預(yù)計使用年限=656 750/5=131 350(元)

　　借：制造費用 131 350

　　貸：累計折舊 131 350

　　(3)20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=656 750-131 350=525 400(元)

　　其可收回金額為525 000元，因此應(yīng)對該固定資產(chǎn)計提的減值準備的金額=525 400-525 000=400(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失400

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備400

　　(4)20×9年度計提折舊及出售該設(shè)備相關(guān)的會計分錄：

　　20×9年度計提折舊=計提減值后的固定資產(chǎn)賬面價值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)

　　借：制造費用 131 250

　　貸：累計折舊 131 250

　　固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)賬面價值-清理費用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)

　�、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 393 750

　　累計折舊 262 600

　　固定資產(chǎn)減值準備400

　　貸：固定資產(chǎn) 656 750

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 20 000

　　貸：銀行存款 20 000

　�、劢瑁恒y行存款 600 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 600 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 186 250

　　貸：營業(yè)外收入 186 250