四、計(jì)算分析題(共4小題，每小題5分，共20分)
1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2008年12月31日的股本總額為30000萬股，每股面值為1元，資本公積(股本溢價(jià))5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤(rùn)2000萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司擬以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票3000萬股并注銷。
要求：(1)假定每股回購(gòu)價(jià)為0.9元，編制回購(gòu)股票和注銷股票的會(huì)計(jì)分錄。
(2)假定每股回購(gòu)價(jià)為3元，編制回購(gòu)股票和注銷股票的會(huì)計(jì)分錄。
(3)假定每股回購(gòu)價(jià)為4元，編制回購(gòu)股票和注銷股票的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)回購(gòu)時(shí)
借：庫(kù)存股 2700
貸：銀行存款 2700
注銷股本時(shí)
借：股本 3000
貸：庫(kù)存股 2700
資本公積——股本溢價(jià) 300
(2)回購(gòu)時(shí)
借：庫(kù)存股 9000
貸：銀行存款 9000
注銷股本時(shí)
借：股本 3000
資本公積——股本溢價(jià) 5000
盈余公積 1000
貸：庫(kù)存股 9000
(3)回購(gòu)時(shí)
借：庫(kù)存股 12000
貸：銀行存款 12000
注銷股本時(shí)
借：股本 3000
資本公積——股本溢價(jià) 5000
盈余公積 3000
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1000
貸：庫(kù)存股 12000
2.偉業(yè)股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。偉業(yè)公司2009年至2011年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年12月6日，偉業(yè)公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2 000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。
(2)2009年12月11日，偉業(yè)公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬元，發(fā)生安裝工入工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
(4)2010年12月31日，偉業(yè)公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。
(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬元， 采用直線法計(jì)提折舊。
(6)2011年6月30日，偉業(yè)公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款為1 600萬元，支付清理費(fèi)用20萬元。
要求：
(1)編制2009年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
(5)計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額。
(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)編制2009年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
借：在建工程 2 005
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
貸：銀行存款 2 345
(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
借：在建工程 30
貸：原材料 20
應(yīng)付職工薪酬 10
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn) 2 035(2 005+30)
貸：在建工程 2 035
(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
2010年折舊額=(2 035-55)/12=165(萬元)
(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2 035-165)- 1 615.12=254.88(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 254.88
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 254.88
(6)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額。
2011年出售前計(jì)提的折舊額=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(萬元)
(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 1 535.62
累計(jì)折舊 244.5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 254.88
貸：固定資產(chǎn) 2 035
借：銀行存款 1 600
貸：固定資產(chǎn)清理1 600
借：固定資產(chǎn)清理 20
貸：銀行存款20
借：固定資產(chǎn)清理 44.38
貸：營(yíng)業(yè)外收入 44.38
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