3.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×9年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，對W商品期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。20×9年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

　　(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

　　(4)3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業(yè)務(wù)的會計分錄;

　　(2)計算甲上市公司20×9年3月31日W商品的賬面余額;

　　(3)計算甲上市公司20×9年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。

　　(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　借：庫存商品80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13.6

　　貸：應(yīng)付賬款　93.6

　　(2)

　　借：應(yīng)收賬款　175.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入150

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　25.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本120

　　貸：庫存商品　120

　　(3)

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 75

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12.75

　　貸：應(yīng)收賬款　 　87.75

　　借：庫存商品60

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　60

　　(4)W商品的實際成本=230+80-120+60=250(萬元)，可變現(xiàn)凈值為230萬元，期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0，因此期末應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備20萬元：

　　借：資產(chǎn)減值損失20

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　20

　　4.某事業(yè)單位2010年12月31日年終結(jié)賬前，有關(guān)賬戶的余額如下表：

　　單位：元

　　賬戶名稱 借方余額 貸方余額

　　財政補助收入

　　事業(yè)收入

　　上級補助收入

　　撥出經(jīng)費

　　事業(yè)支出

　　對附屬單位補助

　　經(jīng)營收入

　　經(jīng)營支出

　　銷售稅金

　　1 225 000

　　1 575 000

　　875 000

　　1 155 000

　　180 000 3 150 000

　　1 750 000

　　1 050 000

　　1 400 000

　　假定銷售稅金余額全部為經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的。

　　要求：根據(jù)以上資料，編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)會計分錄。

　　【答案】

　　借：財政補助收入 3 150 000

　　事業(yè)收入 1 750 000

　　上級補助收入 1 050 000

　　貸：事業(yè)結(jié)余 5 950 000

　　借：事業(yè)結(jié)余 3 675 000

　　貸：撥出經(jīng)費 1 225 000

　　事業(yè)支出 1 575 000

　　對附屬單位補助 875 000

　　借：事業(yè)結(jié)余 2 275 000

　　貸：結(jié)余分配 2 275 000

　　借：經(jīng)營收入 1 400 000

　　貸：經(jīng)營結(jié)余 1 400 000

　　借：經(jīng)營結(jié)余 1 335 000

　　貸：經(jīng)營支出 1 155 000

　　銷售稅金 180 000

　　借：經(jīng)營結(jié)余 65 000

　　貸：結(jié)余分配 65 000

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