五、綜合題(共2小題,每小題10分,共20分)
1.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2009年度,A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下:
(1)2月5日,銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元,增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,買方用銀行存款支付增值稅17萬元,對(duì)貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
(2)5月10日,銷售甲產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元,增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。
(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元,生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元,企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。
(4)10月3日,銷售原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為18萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元,增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬元,其中:生產(chǎn)工人工資100萬元,車間管理人員工資40萬元,企業(yè)管理人員工資40萬元,在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費(fèi)。
(6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。
(7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元,其中:計(jì)入制造費(fèi)用70萬元,計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元,銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬元(不考慮增值稅),計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)4萬元。
(9)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。
(10)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
要求:
(1)編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司2009年度的利潤(rùn)表。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)① 借:銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
貸:庫(kù)存商品 60
② 借:銀行存款 702
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸:庫(kù)存商品 300
、 借:生產(chǎn)成本 300
制造費(fèi)用 60
管理費(fèi)用 20
貸:原材料 380
④ 借:銀行存款 23.4
貸:其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借:其他業(yè)務(wù)成本 18
貸:原材料 18
、 借:生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 40
在建工程 20
貸:應(yīng)付職工薪酬 200
、 借:資產(chǎn)減值損失 13
貸:壞賬準(zhǔn)備 13
⑦ 借:制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 30
貸:累計(jì)折舊 100
、 借:銷售費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
貸:銀行存款 24
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