2.偉業(yè)股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。偉業(yè)公司2009年至2011年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年12月6日，偉業(yè)公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2 000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。

　　(2)2009年12月11日，偉業(yè)公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬元，發(fā)生安裝工入工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(4)2010年12月31日，偉業(yè)公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。

　　(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬元， 采用直線法計(jì)提折舊。

　　(6)2011年6月30日，偉業(yè)公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款為1 600萬元，支付清理費(fèi)用20萬元。

　　要求：

　　(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　　(5)計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額。

　　(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：在建工程 2 005

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340

　　貸：銀行存款 2 345

　　(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：在建工程 30

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)付職工薪酬 10

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：固定資產(chǎn) 2 035(2 005+30)

　　貸：在建工程 　　2 035

　　(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　　2010年折舊額=(2 035-55)/12=165(萬元)

　　(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2 035-165)- 1 615.12=254.88(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　254.88

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　254.88

　　(6)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額。

　　2011年出售前計(jì)提的折舊額=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(萬元)

　　(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：固定資產(chǎn)清理 1 535.62

　　累計(jì)折舊 244.5

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 254.88

　　貸：固定資產(chǎn) 2 035

　　借：銀行存款　　　　　1 600

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　1 600

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　20

　　貸：銀行存款　　　　　　20

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　44.38

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　44.38