3.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×9年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元，對(duì)W商品期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。20×9年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬(wàn)元，增值稅為13.6萬(wàn)元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅為25.5萬(wàn)元，該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3月20日B公司要求退回3月8日所購(gòu)W商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(4)3月31日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算甲上市公司20×9年3月31日W商品的賬面余額;

　　(3)計(jì)算甲上市公司20×9年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　【答案】

　　(1)借：庫(kù)存商品　　　　　　　　80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　93.6

　　(2)借：應(yīng)收賬款　　　　　175.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　150

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　25.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　120

　　貸：庫(kù)存商品　　　120

　　(3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 75

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75

　　貸：應(yīng)收賬款　 　87.75

　　借：庫(kù)存商品　　60

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　60

　　(4)W商品的實(shí)際成本=230+80-120+60=250(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，因此期末應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　20

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　20

　　4.某事業(yè)單位2010年12月31日年終結(jié)賬前，有關(guān)賬戶的余額如下表：

　　單位：元

　　假定銷售稅金余額全部為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的。

　　要求：根據(jù)以上資料，編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　借：財(cái)政補(bǔ)助收入 3 150 000

　　事業(yè)收入 1 750 000

　　上級(jí)補(bǔ)助收入 1 050 000

　　貸：事業(yè)結(jié)余 5 950 000

　　借：事業(yè)結(jié)余 3 675 000

　　貸：撥出經(jīng)費(fèi) 1 225 000

　　事業(yè)支出 1 575 000

　　對(duì)附屬單位補(bǔ)助 875 000

　　借：事業(yè)結(jié)余 2 275 000

　　貸：結(jié)余分配 2 275 000

　　借：經(jīng)營(yíng)收入 1 400 000

　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 1 400 000

　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 1 335 000

　　貸：經(jīng)營(yíng)支出 1 155 000

　　銷售稅金 180 000

　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 65 000

　　貸：結(jié)余分配 65 000