2010會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)(4)

　　2.同順股份有限公司(以下簡稱同順公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價除標(biāo)明為含稅價格外，均為不含增值稅價格，產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)務(wù)。

　　同順公司2009年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月5日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價款為350000元，該材料發(fā)出成本為250000元。當(dāng)日收取面值為409500元的票據(jù)一張。

　　(2)12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。

　　(3)12月13日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為10000元，單位銷售成本為5000元。

　　(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為

　　10000元，單位銷售成本為5000元，其銷售收入200000元已確認(rèn)入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(5)12月21日，乙企業(yè)來函提出12月13日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(6)12月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4188.8元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納3722.3元，銷售材料應(yīng)交納 466.5元;教育費(fèi)附加1795.2元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納1616.7元，銷售材料應(yīng)交納 178.5元。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

　　(答案中的金額以元為單位;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目須寫出二級和三級明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價2000元，實(shí)際售價1800元(售價中不含增值稅額)，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時的會計分錄。(不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn))

　�、僖夜�司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　�、谝夜�司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　�、垡夜�司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　　4.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2009年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅售價的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會計分錄：

　　(1)發(fā)出商品的會計分錄。

　　(2)收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。

　　(3)收到商品代銷款的會計分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)