四、計算題
1. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2008年12月1日,甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元,“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元,企業(yè)通過對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進行分析,確定計提壞賬準備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。
12月份,甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):
(1)12月5日,向乙企業(yè)賒銷商品—批,按商品價目表標明的價格計算的金額為1 000萬元(不含增值稅),由于是成批銷售,甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)12月9日,一客戶破產(chǎn),根據(jù)清算程序,有應(yīng)收賬款40萬元不能收回,確認為壞賬。
(3)12月11日,收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元,存入銀行。
(4)12月21日,收到2006年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元,存入銀行。
(5)12月31日,向丙企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元,增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求:
(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)(1)-(5)的會計分錄。
(2)計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準備并編制會計分錄。
(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
2. 大華公司外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備,與該設(shè)備有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
(1)20×7年12月30日,大華公司以銀行存款購入不需要安裝的設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為550 000元,增值稅額為93 500元(增值稅不符合可抵扣條件)。另支付運費及其他費用13 250元。
(2)20×7年12月31日,設(shè)備投入生產(chǎn)車間使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年,采用直線法計提折舊,預(yù)計無殘值。
(3)20×8年12月31日,對該設(shè)備進行減值測試,其可收回金額為525 000元,計提減值后原預(yù)計使用年限不變。
(4)20×9年12月31日,大華公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代的需要,將該設(shè)備出售,售價600 000元。出售時用銀行存款支付清理費用20 000元。
(5)假定固定資產(chǎn)按年計提折舊。
要求:
(1)編制大華公司20×7年度購入設(shè)備的會計分錄。
(2)計算大華公司20×8年度計提折舊并編制相應(yīng)的會計分錄。
(3)計算并編制大華公司對該設(shè)備計提減值的會計分錄。
(4)編制大華公司20×9年度計提折舊及出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄。
(金額單位以元表示)
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