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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考前沖刺:《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》?碱}

  51、 某股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè),所得稅稅率為33%。其銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額,增值稅稅率為17%。庫存材料采用實(shí)際成本核算。該公司2008年年初未分配利潤為670萬元。

  該公司2008年發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

  (1)以托收承付方式向A公司銷售商品一批結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為2000萬元,實(shí)際成本為1200萬元,商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。

  (2)收到先征后返增值稅15萬元,存入銀行.

  (3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬元

  (4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款5萬元

  (5)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10萬元。

  (6)銷售材料一批,材料實(shí)際成本為800萬元,增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)款為1500萬元,款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。

  (7)計(jì)提本年銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬元,教育費(fèi)附加12萬元

  (8)計(jì)提短期借款利息8萬元

  (9)計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊,該固定資產(chǎn)是2005年12月投入使用,其原價(jià)為440萬元,折舊年限為4年。采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。

  (10)公司本年度攤銷的經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出10萬元,本年度發(fā)生的銷售費(fèi)用10萬元,已用銀行存款支付。

  (11)年末提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元,無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元

  (12)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年所得稅費(fèi)用,遞延所得稅資產(chǎn)年初為100萬元,年末為105萬元,遞延所得稅負(fù)債年初為110萬元,年末為118萬元。(假定無其他調(diào)整因素)

  要求:

  (1)編制2008年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄以及期末轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄

  (2)編制2008年度利潤表

  標(biāo)準(zhǔn)答案: (1)編制2007年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

 、

  確認(rèn)收入:借:應(yīng)收賬款 2340

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 2000

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)340

  結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營業(yè)務(wù)成本 1200

  貸:庫存商品 1200

 、、借:銀行存款 15

  貸:營業(yè)外收入 15

 、邸⒔瑁籂I業(yè)外支出 68

  貸:固定資產(chǎn)清理 68

 、、借:營業(yè)外支出 5

  貸:銀行存款 5

  ⑤、借:銀行存款 10

  貸:營業(yè)外收入 10

 、蕖⒔瑁恒y行存款 1755

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 1500

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)255

  借:其他業(yè)務(wù)成本 800

  貸:原材料 800

 、、借:營業(yè)稅金及附加 57

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 45

  -應(yīng)交教育費(fèi)附加 12

 、唷⒔瑁贺(cái)務(wù)費(fèi)用 8

  貸:應(yīng)付利息 8

 、帷 借:管理費(fèi)用 110 (440÷4)

  貸:累計(jì)折舊 110

  ⑩、借:管理費(fèi)用 10

  銷售費(fèi)用 10

  貸:銀行存款 10

  長期待攤費(fèi)用 10

  11. 借:資產(chǎn)減值損失 15

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

  無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5

  12、 營業(yè)收入=2000+1500=3500萬元

  營業(yè)成本=1200+800=2000萬元

  營業(yè)稅金及附加=57萬元

  營業(yè)利潤=3500-2000-57-(8+110+10+10)-15=1290萬元

  利潤總額=1290+15+10-68-5=1242萬元

  應(yīng)納納稅所得額=1242+違反稅收規(guī)定的罰款5=1247萬元

  應(yīng)交所得稅=1247×33%=411.51萬元

  借:所得稅費(fèi)用 411.51

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 411.51

  調(diào)整所得稅費(fèi)用

  借:遞延所得稅資產(chǎn) 5 (105-100)

  所得稅費(fèi)用 3

  貸:遞延所得稅負(fù)債 8 (118-110)

  所得稅費(fèi)用合計(jì)=411.51+3=414.51萬元

  結(jié)轉(zhuǎn)收入利得:

  借:主營業(yè)務(wù)收入 2000

  營業(yè)外收入 25

  其他業(yè)務(wù)收入 1500

  貸:本年利潤 3525

  結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、損失:

  借:本年利潤 2697.51

  貸: 主營業(yè)務(wù)成本 1200

  營業(yè)稅金及附加 57

  其他業(yè)務(wù)成本 800

  管理費(fèi)用 120

  銷售費(fèi)用 10

  財(cái)務(wù)費(fèi)用 8

  資產(chǎn)減值損失 15

  營業(yè)外支出 73

  所得稅費(fèi)用 414.51

  結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤

  借:本年利潤 827.49

  貸:利潤分配-未分配利潤 827.49

  (2)編制2008年度利潤表

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