四、計(jì)算題
1.甲公司2007年可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類反映)表如下：
可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類反映)表 單位：元
要求：
(1)根據(jù)資料計(jì)算填列產(chǎn)品生產(chǎn)成本表中的總成本。
(2)計(jì)算甲企業(yè)2007年可比產(chǎn)品成本的降低額和降低率。
2.甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
(1)2005年1月7日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股，占乙公司股份的10%。該股票每股買入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元;另外，甲公司在購(gòu)買股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10 000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付。
(2)2005年2月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
(3)2005年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000 000元。
(4)2006年1月6日，乙公司宣告分派2005年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元(屬于投資后產(chǎn)生。)
(5)2006年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2005年度的現(xiàn)金股利(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。
(6)2006年度，乙公司發(fā)生虧損200 000元。
(7)2007年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬(wàn)股，每股銷售價(jià)格為10元。
要求：
假定不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3.甲公司于2007年10月1日為某公司研制開(kāi)發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開(kāi)發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入40萬(wàn)元，至2007年12月31日已發(fā)生費(fèi)用18萬(wàn)元(假定均用銀行存款支付)，預(yù)收研制開(kāi)發(fā)款30萬(wàn)元。預(yù)計(jì)整個(gè)研制開(kāi)發(fā)工程完工的總成本為30萬(wàn)元。至2007年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量研制開(kāi)發(fā)工作的完工程度為65%。該公司按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的研制開(kāi)發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度。
要求：(1)編制甲企業(yè)預(yù)收研制開(kāi)發(fā)款與支付研制開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄;
(2)確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(金額單位為萬(wàn)元)
4.某企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)一次投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2007年8月A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：
(1)本月完工產(chǎn)品140件。月末在產(chǎn)品數(shù)量及完工程序?yàn)椋旱谝坏拦ば?0件，本工序在產(chǎn)品完工程序相當(dāng)于完工產(chǎn)成品率的50%;第二道工序60件，本工序在產(chǎn)品完工程序相當(dāng)于完工產(chǎn)成品的75%，見(jiàn)表一。
(2)產(chǎn)品成本計(jì)算單有關(guān)資料，見(jiàn)表二。
表一：各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表有關(guān)資料：
表二：產(chǎn)品成本計(jì)算單有關(guān)資料：
要求：
(1)編制本月A產(chǎn)品各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表(不需列出計(jì)算過(guò)程)。
(2)編制本月A產(chǎn)品的成本計(jì)算單(不需列出計(jì)算過(guò)程)。
(3)編制完工A產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用元表示)
五、綜合題
1.甲股份公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。
2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：
(1)銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800 000元，產(chǎn)品銷售成本為350 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。
(2)收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。
該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40 000元，產(chǎn)品銷售成本為22 000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。
(3)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120 000元，產(chǎn)品銷售成本為66 000元。
(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67 800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元。
(6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2 100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元.。
(7)計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。
(8)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目)。
要求：
(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)。
(2)計(jì)算甲公司2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。(要求列出計(jì)算過(guò)程)
2.甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本核算,商品售價(jià)不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下:
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲上市公司 20×7年1月1日 金額單位：萬(wàn)元
20×7年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬(wàn)元，增值稅額為5.1萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)委托證券公司購(gòu)入公允價(jià)值為100萬(wàn)元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬(wàn)元。
(3)計(jì)算并確認(rèn)短期貸款利息5萬(wàn)元。
(4)計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元。
(5)計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元;攤銷管理用無(wú)形資產(chǎn)成本10萬(wàn)元。
(6)銷售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，實(shí)際成本為65萬(wàn)元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。
(7)分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬(wàn)元，在建工程人員工資5萬(wàn)元。
(8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的長(zhǎng)期借款利息20萬(wàn)元。
(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期投資收益50萬(wàn)元。
(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元(教育費(fèi)附加略)。
(11)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款30萬(wàn)元。
(12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額54萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為18萬(wàn)元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬(wàn)元。
要求：
(1)編制甲上市公司20×7年度上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄)。
(2)填列甲上市公司20×7年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(表格見(jiàn)答題紙第14頁(yè)，不需列出計(jì)算過(guò)程)。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1. D 2. C 3. B 4. A 5. C 6. C 7. B 8. C 9. C 10. A
11. B 12. C 13. D 14. A 15. D 16. D 17. B 18. D 19. C 20. C
二、多項(xiàng)選擇題
1. AB 2. AB 3. AB 4. AB 5. BC 6. ABCD 7. AB 8. AC 9. ABC
10. AD 11. ABC 12. BC 13. ABD 14. AD 15. BCD
三、判斷題
1. 錯(cuò) 2. 錯(cuò) 3. 錯(cuò) 4. 錯(cuò) 5. 錯(cuò) 6. 錯(cuò) 7. 對(duì) 8. 對(duì) 9. 對(duì) 10. 錯(cuò)
四、計(jì)算題
1.
(1)可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類反映)表 單位：元
(2)可比產(chǎn)品成本的降低額=1 100 000-1062 500=37 500(元)
可比產(chǎn)品成本降低率=37 500/1 100 000=3.409%
2.
(1) 2005年1月7日購(gòu)入股票成本為：
1 000 000×(8-0.20)+10 000=7 810 000(元)
應(yīng)收股利=1 000 000×0.2=200 000(元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 7 810 000
應(yīng)收股利 200 000
貸：銀行存款 8 010 000
(2) 2005年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200 000
貸：應(yīng)收股利 200 000
(3)2005年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。
(4)2006年1月6日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：
甲公司應(yīng)分得股利1 000 000×0.10=100 000(元)
借：應(yīng)收股利 100 000
貸：投資收益 100 000
(5)2006年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：
借：銀行存款 100 000
貸：應(yīng)收股利 100 000
(6)2006年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司不作處理。
(7)2007年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價(jià)款100 000×10=1 000 000(元)
轉(zhuǎn)讓應(yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本為7 810 000/1 000 000股×100 000股=781 000(元)
借：銀行存款 1 000 000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 781 000
投資收益 219 000
3.
(1)①預(yù)收款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款 30
貸：預(yù)收賬款 30
�、诎l(fā)生成本時(shí)
借：勞務(wù)成本 18
貸：銀行存款 18
(2)①2007年應(yīng)該確認(rèn)的收入為：40×65%-0=26(萬(wàn)元)
借：預(yù)收賬款 26
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 26
�、�2007年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用為：30×65%-0=19.5(萬(wàn)元)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 19.5
貸：勞務(wù)成本 19.5
4.
(1)
各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表
2007年8月
(2)
產(chǎn)品成本計(jì)算表 單位：元
產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品 2007年8月 產(chǎn)成品數(shù)量：140件
(3)借：庫(kù)存商品 91680
貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 91680
五、綜合題
1.
(1)
�、俳瑁簯�(yīng)收賬款 936 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 000
貸：庫(kù)存商品 350 000
�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800
貸：銀行存款 46 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
借：庫(kù)存商品 22 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22 000
③借：委托代銷商品 66 000
貸：庫(kù)存商品 66 000
�、芙瑁簯�(yīng)收賬款 140 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66 000
貸：委托代銷商品 66 000
借：銷售費(fèi)用 12 000
貸：應(yīng)收賬款 12 000
⑤借：管理費(fèi)用 67 800
貸：銀行存款 67 800
借：資產(chǎn)減值損失 4 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000
�、藿瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加 2 100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 100
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 900
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 900
⑦借：所得稅費(fèi)用 132 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 132 000
�、嘟瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 880 000
貸：本年利潤(rùn) 880 000
借：本年利潤(rùn) 612 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 394 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 000
銷售費(fèi)用 12 000
管理費(fèi)用 67 800
資產(chǎn)減值損失 4 000
所得稅費(fèi)用 132 000
借：本年利潤(rùn) 268 000
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 268 000
(2)
營(yíng)業(yè)收入=800 000-40 000+120 000=880 000(元)
營(yíng)業(yè)成本=350 000-22 000+66 000=394 000(元)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=880 000-394 000-3 000-67 800-4000-12 000+800=400 000(元)
凈利潤(rùn)=400 000-400 000×33%=268 000(元)
2.
(1)
①借：原材料 30
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.1
貸：應(yīng)付票據(jù) 35.1
�、诮瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn) 100
貸：銀行存款 100
�、劢瑁贺�(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：應(yīng)付利息 5
④借：資產(chǎn)減值損失 8
貸：壞賬準(zhǔn)備 8
�、萁瑁汗芾碣M(fèi)用 30
貸：累計(jì)折舊 20
累計(jì)攤銷 10
⑥借：預(yù)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 65
貸：庫(kù)存商品 65
�、呓瑁汗芾碣M(fèi)用 15
在建工程 5
貸：應(yīng)付職工薪酬 20
�、嘟瑁涸诮üこ� 20
貸：應(yīng)付利息 20
�、峤瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 50
貸：投資收益 50
�、饨瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加 3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3
○11借：應(yīng)付賬款 30
貸：營(yíng)業(yè)外收入 30
○12借：所得稅費(fèi)用 18
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 18
借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積 3.6
貸：盈余公積 3.6
(注：結(jié)轉(zhuǎn)損益后的本年利潤(rùn)是54，凈利潤(rùn)是36)
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲上市公司 20×7年12月31日 金額單位：萬(wàn)元
| 資料內(nèi)容： | 考前密押5套題 |
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| 資料來(lái)源： | 考試吧（Exam8） |
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