四、計算題

　　1.甲公司2007年可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類反映)表如下：

　　可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類反映)表 單位：元

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料計算填列產(chǎn)品生產(chǎn)成本表中的總成本。

　　(2)計算甲企業(yè)2007年可比產(chǎn)品成本的降低額和降低率。

　　2.甲公司發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：

　　(1)2005年1月7日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的10%。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元;另外，甲公司在購買股票時還支付相關(guān)稅費10 000元，款項均由銀行存款支付。

　　(2)2005年2月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

　　(3)2005年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000 000元。

　　(4)2006年1月6日，乙公司宣告分派2005年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元(屬于投資后產(chǎn)生。)

　　(5)2006年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2005年度的現(xiàn)金股利(不考慮相關(guān)稅費)。

　　(6)2006年度，乙公司發(fā)生虧損200 000元。

　　(7)2007年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元。

　　要求：

　　假定不考慮長期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會計分錄。

　　3.甲公司于2007年10月1日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個月，合同總收入40萬元，至2007年12月31日已發(fā)生費用18萬元(假定均用銀行存款支付)，預(yù)收研制開發(fā)款30萬元。預(yù)計整個研制開發(fā)工程完工的總成本為30萬元。至2007年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量研制開發(fā)工作的完工程度為65%。該公司按專業(yè)測量師測量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度。

　　要求：(1)編制甲企業(yè)預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費用的會計分錄;

　　(2)確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會計分錄。(金額單位為萬元)

　　4.某企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時一次投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品之間分配采用約當產(chǎn)量比例法。2007年8月A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：

　　(1)本月完工產(chǎn)品140件。月末在產(chǎn)品數(shù)量及完工程序為：第一道工序50件，本工序在產(chǎn)品完工程序相當于完工產(chǎn)成品率的50%;第二道工序60件，本工序在產(chǎn)品完工程序相當于完工產(chǎn)成品的75%，見表一。

　　(2)產(chǎn)品成本計算單有關(guān)資料，見表二。

　　表一：各工序約當產(chǎn)量計算表有關(guān)資料：

　　表二：產(chǎn)品成本計算單有關(guān)資料：

　　要求：

　　(1)編制本月A產(chǎn)品各工序約當產(chǎn)量計算表(不需列出計算過程)。

　　(2)編制本月A產(chǎn)品的成本計算單(不需列出計算過程)。

　　(3)編制完工A產(chǎn)品入庫的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用元表示)

　　五、綜合題

　　1.甲股份公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：

　　(1)銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為800 000元，產(chǎn)品銷售成本為350 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。

　　(2)收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價款為40 000元，產(chǎn)品銷售成本為22 000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行(該項退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項)。

　　(3)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120 000元，產(chǎn)品銷售成本為66 000元。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費。

　　(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67 800元，計提壞賬準備4 000元。

　　(6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2 100元，應(yīng)交的教育費附加為900元.。

　　(7)計算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。

　　(8)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目)。

　　(2)計算甲公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)利潤和凈利潤。(要求列出計算過程)

　　2.甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算,商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年1月1日資產(chǎn)負債表(簡表)資料如下:

　　資產(chǎn)負債表(簡表)

　　編制單位：甲上市公司 　　 20×7年1月1日 　　　　 金額單位：萬元

　　20×7年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。

　　(2)委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。

　　(3)計算并確認短期貸款利息5萬元。

　　(4)計算并確認壞賬準備8萬元。

　　(5)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。

　　(6)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。

　　(7)分配工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。

　　(8)計提應(yīng)計入在建工程成本的長期借款利息20萬元。

　　(9)確認對聯(lián)營企業(yè)的長期投資收益50萬元。

　　(10)計算并確認應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。

　　(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。

　　(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司20×7年度上述交易或事項的會計分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及利潤分配的有關(guān)會計分錄)。

　　(2)填列甲上市公司20×7年12月31日的資產(chǎn)負債表(表格見答題紙第14頁，不需列出計算過程)。

　　(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1. D　　2. C　　3. B　　4. A　　5. C　　6. C　　7. B　　8. C　　9. C　　10. A

　　11. B　　12. C　　13. D　　14. A　　15. D　　16. D　　17. B　　18. D　　19. C　　20. C

　　二、多項選擇題

　　1. AB　　2. AB　　3. AB　　4. AB　　5. BC　　6. ABCD　　7. AB　　8. AC　　9. ABC

　　10. AD　　11. ABC　　12. BC　　13. ABD　　14. AD　　15. BCD

　　三、判斷題

　　1. 錯　　2. 錯　　3. 錯　　4. 錯　　5. 錯　　6. 錯　　7. 對　　8. 對　　9. 對　　10. 錯

　　四、計算題

　　1.

　　 (1)可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類反映)表 單位：元

　　(2)可比產(chǎn)品成本的降低額=1 100 000-1062 500=37 500(元)

　　可比產(chǎn)品成本降低率=37 500/1 100 000=3.409%

　　2.

　　 (1) 2005年1月7日購入股票成本為：

　　1 000 000×(8-0.20)+10 000=7 810 000(元)

　　應(yīng)收股利=1 000 000×0.2=200 000(元)

　　借：長期股權(quán)投資——乙公司 7 810 000

　　應(yīng)收股利 200 000

　　貸：銀行存款 8 010 000

　　(2) 2005年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 200 000

　　貸：應(yīng)收股利 200 000

　　(3)2005年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不進行賬務(wù)處理。

　　(4)2006年1月6日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：

　　甲公司應(yīng)分得股利1 000 000×0.10=100 000(元)

　　借：應(yīng)收股利 100 000

　　貸：投資收益 100 000

　　(5)2006年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：

　　借：銀行存款 100 000

　　貸：應(yīng)收股利 100 000

　　(6)2006年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司不作處理。

　　(7)2007年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價款100 000×10=1 000 000(元)

　　轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的投資成本為7 810 000/1 000 000股×100 000股=781 000(元)

　　借：銀行存款 1 000 000

　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司 781 000

　　投資收益 219 000

　　3.

　　 (1)①預(yù)收款項時

　　借：銀行存款 30

　　貸：預(yù)收賬款 30

　　②發(fā)生成本時

　　借：勞務(wù)成本 18

　　貸：銀行存款 18

　　(2)①2007年應(yīng)該確認的收入為：40×65%-0=26(萬元)

　　借：預(yù)收賬款 26

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 26

　�、�2007年應(yīng)該確認的費用為：30×65%-0=19.5(萬元)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 19.5

　　貸：勞務(wù)成本 19.5

　　4.

　　 (1)

　　各工序約當產(chǎn)量計算表

　　2007年8月

　　(2)

　　產(chǎn)品成本計算表　　　　　　　　　單位：元

　　產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品　　　　　　2007年8月　　　　　　產(chǎn)成品數(shù)量：140件

　　(3)借：庫存商品　　　91680

　　貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本　　　91680

　　五、綜合題

　　1.

　　 (1)

　�、俳瑁簯�(yīng)收賬款 936 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 350 000

　　貸：庫存商品 350 000

　�、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 40 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6 800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　46 000

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　800

　　借：庫存商品 22 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 22 000

　�、劢瑁何写N商品 66 000

　　貸：庫存商品 66 000

　�、芙瑁簯�(yīng)收賬款 140 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20 400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 66 000

　　貸：委托代銷商品 66 000

　　借：銷售費用 12 000

　　貸：應(yīng)收賬款 12 000

　　⑤借：管理費用 67 800

　　貸：銀行存款 67 800

　　借：資產(chǎn)減值損失 4 000

　　貸：壞賬準備 　 4 000

　�、藿瑁籂I業(yè)稅金及附加 2 100

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2 100

　　借：營業(yè)稅金及附加 900

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 900

　�、呓瑁核枚愘M用 132 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 132 000

　�、嘟瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 880 000

　　貸：本年利潤 880 000

　　借：本年利潤 612 000

　　財務(wù)費用 800

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 394 000

　　營業(yè)稅金及附加 3 000

　　銷售費用　　　12 000

　　管理費用　　　67 800

　　資產(chǎn)減值損失　　4 000

　　所得稅費用　　132 000

　　借：本年利潤 268 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 268 000

　　(2)

　　營業(yè)收入=800 000-40 000+120 000=880 000(元)

　　營業(yè)成本=350 000-22 000+66 000=394 000(元)

　　營業(yè)利潤=880 000-394 000-3 000-67 800-4000-12 000+800=400 000(元)

　　凈利潤=400 000-400 000×33%=268 000(元)

　　2.

　　 (1)

　�、俳瑁涸牧� 30

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 5.1

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 35.1

　�、诮瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn) 100

　　貸：銀行存款 100

　　③借：財務(wù)費用 5

　　貸：應(yīng)付利息 5

　�、芙瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 8

　　貸：壞賬準備 8

　�、萁瑁汗芾碣M用 30

　　貸：累計折舊 20

　　累計攤銷 10

　�、藿瑁侯A(yù)收賬款 　 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 65

　　貸：庫存商品 　 65

　�、呓瑁汗芾碣M用 15

　　在建工程 5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 20

　�、嘟瑁涸诮üこ� 20

　　貸：應(yīng)付利息 20

　�、峤瑁洪L期股權(quán)投資 50

　　貸：投資收益 50

　�、饨瑁籂I業(yè)稅金及附加 3

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 3

　　○11借：應(yīng)付賬款 30

　　貸：營業(yè)外收入 30

　　○12借：所得稅費用 18

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 18

　　借：利潤分配-提取盈余公積 3.6

　　貸：盈余公積 　　　　　 3.6

　　(注：結(jié)轉(zhuǎn)損益后的本年利潤是54，凈利潤是36)

　　資產(chǎn)負債表(簡表)

　　編制單位：甲上市公司 　　 20×7年12月31日 　　　　 金額單位：萬元

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資料來源：	考試吧（Exam8）
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