08年會計資格考試《初級會計實務(wù)》模擬試題二

　　五、綜合題　(本題型共2題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　1.A股份有限公司(以下簡稱為A公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。其銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額。所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。A公司2000年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)　A公司采用分期收款方式銷售商品一批，銷售價格為1000萬元，本年應(yīng)收取全部銷售價款的40%。該產(chǎn)品銷售成本600萬元，本年應(yīng)收的款項尚未收到。

　　(2)　A公司在2000年12月1日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明售價200萬元，公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30。該批商品成本為130萬元。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。客戶于2000年12月10日付清款項。

　　(3)　A公司收到返還的教育費附加10萬元存入銀行。

　　(4)　A公司收到增值稅返還24萬元存入銀行。

　　(5)　A公司結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益5萬元。

　　(6)　A公司以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出3萬元。

　　(7)　A公司于2000年11月10日購買商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300萬元，增值稅為51萬元。付款條件為2/10，30/n。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。A公司于2000年11月19日付清上述全部款項。

　　(8)　用銀行存款項支付廣告費4萬元。

　　(9)　計算本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元。

　　(10)　計算本年應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費附加1萬元。

　　(11)　A公司于1999年12月對B公司投資并擁有B公司60%的股份。B公司2000年度實現(xiàn)凈利潤100萬元。B公司的所得稅稅率為33%。

　　(12)　A公司計提長期債權(quán)投資利息并攤銷溢價(該批債券系1999年購入)。該批債券面值為500萬元，票面利率為6%，三年期，到期時一次還本付息。2000年應(yīng)攤銷溢價2萬元。

　　(13)　A公司本年計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費20萬元。

　　(14)　A公司用銀行存款支付其他管理費用30萬元(含差旅費2萬元和超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費1萬元)。

　　(15)　收到銀行通知，企業(yè)銀行存款利息收入為18萬元。

　　(16)　計算本年應(yīng)交所得稅。

　　要求：

　　(1)　編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)　編制A公司利潤表。(金額單位用萬元表示。)

　　您的答案：

　　,

　　正確答案：

　　(1)　公司采用分期收款方式銷售商品一批。

　　發(fā)出商品時：

　　借：分期收款發(fā)出商品　600

　　貸：庫存商品　600

　　確認(rèn)收入時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　468

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　400

　　應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　68

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　240

　　貨：分期收款發(fā)出商品　240

　　(2)　A公司在2000年12月1日銷售一批商品。

　　銷售商品時：

　　借：應(yīng)收賬款　234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　200

　　應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　130

　　貸：庫存商品　130

　　收款時：

　　借：銀行存款　230

　　財務(wù)費用　4

　　貸：應(yīng)收賬款　234

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